Зимний форум ФНС по налоговому мониторингу: что ждет действующих и будущих участников НМ
15 октября 2026 года прошел зимний форум ФНС по налоговому мониторингу. Представители ведомства рассказали о трендах развития НМ и ближайших изменениях. Новшества коснутся как действующих, так и будущих участников налогового мониторинга. Подробности — в статье.
Итоги-2026 и стратегия развития налогового мониторинга до 2030 года
Количество участников НМ ежегодно увеличивается. В 2026 году в налоговом мониторинге находится 857 компаний, причем 802 из них подключены к АИС «Налог-3». С 2027 года количество участников возрастет: до 1 ноября инспекторы решат, кто сможет перейти на налоговый мониторинг.
Представители ФНС отметили, что, с точки зрения стратегии развития НМ, до 2030 года никаких кардинальных нововведений не планируется. Налоговое ведомство продолжит дополнять справочники рисков и разниц, а также необходимый для компаний функционал в рабочем месте участника налогового мониторинга (РМ НМ).
По плану в 2027 году в РМ НМ появится 7 электронных сервисов:
- № 14 «Сервис получения сведений о расшифровке доходов по ОКВЭД по данным бухгалтерского учета»;
- № 25 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по документу»;
- № 26 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по отчетному документу»;
- № 27 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации за период»;
- № 28 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по реквизитам контрагента»;
- № 33 «Сервис мониторинга показателей, характеризующих долговую нагрузку и платежеспособность организации»;
- № 36 «Сервис представления информации о разницах между доходами, отраженными в декларациях по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, а также в отчете о финансовых результатах». Как и когда представлять расшифровку по разницам, подробно рассказали далее.
Как обезопасить компанию от досрочного прекращения НМ из-за вовремя нереализованных сервисов
Не всегда компании успевают своевременно реализовать электронные сервисы. На это есть разные причины: переход на импортозамещенное программное обеспечение или новую систему, ограниченные ресурсы, сложность разработки и т. д. Представители ФНС отметили, что инспекторы не инициируют процедуру досрочного прекращения НМ, если компания не будет препятствовать проведению налогового контроля.
В Налоговом кодексе указано, что компании могут представлять инспекторам информацию через информационные системы, по ТКС или на бумаге (ст. 105.29 НК). Организации самостоятельно решают и прописывают в регламенте информационного взаимодействия, какие документы и как именно они будут представлять инспекторам.
Ситуация: участник НМ понимает, что не сможет своевременно реализовать электронный сервис ФНС.
Что делать: прописать в регламенте информационного взаимодействия, как компания будет передавать необходимые налоговому органу сведения для проведения НМ. Например, представлять документы можно через витрину данных, по ТКС и т. д. Тогда инспектор увидит, что, как и в какие сроки ему раскроет организация.
Итог: компания не препятствует проведению налогового контроля — значит, оснований для досрочного прекращения НМ нет.
Аналогичная ситуация и с регистрами, например, по долговым обязательствам и дивидендам. Допустим, у компании есть такие операции, но регистры пока недоступны в рабочем месте участника НМ. Организации нужно раскрывать сведения о них в стандартном виде в учетной системе или аналитической витрине данных. Как только регистры реализуют в РМ НМ, компании придется заполнять их вручную. Если операций много, то удобнее реализовать API-сервис.
Как представлять инспекторам расшифровку по разницам в 2027 году
Участники налогового мониторинга должны к 2 июня 2027 года реализовать сервис № 36 «Сервис представления информации о разницах между доходами, отраженными в декларациях по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, а также в отчете о финансовых результатах». Уже по итогам 2026 года инспекторы будут направлять запросы по разницам.
Чтобы стандартизировать раскрытие информации о разницах, ФНС разработала справочник разниц (СРАЗН). Порядок его ведения ФНС утвердила в приказе от 11.06.2026 № ЕД-1-23/394@. Компания может скачать справочник в рабочем месте участника НМ, на сайте ФНС или получить через электронный сервис № 32 «Сервис по получению актуальных версий архивов справочников налогового мониторинга».
Сейчас в справочнике содержится 46 разниц, но его планируют регулярно дополнять. Сам справочник состоит из 4 таблиц: одна — техническая, остальные — вспомогательные. Перечень разниц — в таблице RAZN01. Покажем фрагмент:
| Наименование разницы | Описание разницы |
Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениям | НДС. В соответствии с пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, при наличии соответствующей лицензии. Прибыль. Выручка по операциям по реализации медицинских услуг признается доходом от реализации на основании п. 2 ст. 249, п. 2 ст. 315 НК РФ. Таким образом, возникает разница в рамках операций по реализации медицинских услуг, которые в целях налогообложения прибыли учитываются в составе доходов организации, а в декларации по НДС такие операции не подлежат налогообложению и отражаются в разделе 7 декларации (код операции 1010211) |
| Реализация товаров, работ, услуг на экспорт | НДС. Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, налогообложение которых производится по налоговой ставке 0%, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Момент определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте товаров — последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны или с даты вывоза припасов. Прибыль. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт признается в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары от продавца к покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1, п. 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Таким образом, возникает разница между налоговой базой по НДС и суммой доходов в декларации по налогу на прибыль на сумму выручки при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, по которой не собран пакет документов для подтверждения правомерности применения ставки 0% ввиду различного определения периода отражения выручки (в декларации по НДС — в квартале, когда собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, а в декларации по налогу на прибыль — в периоде на дату перехода права собственности на товары от продавца к покупателю) |
Представители ФНС предупредили, что компании уже по итогам 2026 года будут получать запросы от инспекторов:
- по разницам между доходами по налогу на прибыль за 2026 год и отчету о финансовых результатах;
- по разницам между доходами в декларации по налогу на прибыль за 2026 год и годовым доходом по четырем декларациям по НДС.
На ответ у компании будет 10 рабочих дней. В нем организации необходимо будет пояснить причины возникновения разниц с учетом информации, представленной в справочнике СРАЗН.
План проведения налогового мониторинга на 2027 год: как его составляют инспекторы
Налоговые инспекторы формируют план проведения налогового мониторинга в отношении каждой компании. Он составляется на год. При этом инспекторы будут ежеквартально его актуализировать на 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября: добавлять в план риски и указывать, какие из них подтвердились, а какие нет.
Риски, которые инспектор добавил в план, отрабатываются с помощью электронных сервисов по рискам (№ 25–28). Чтобы ответить на запрос, у компании будет 10 рабочих дней. Кроме того, инспекторы могут проводить контрольные мероприятия по рискам, которые не указаны в плане проведения НМ.
К 1 октября следующего года план закрывается, и до 1 декабря составляется протокол закрытия периода налогового мониторинга. Как будет формироваться план и взаимодействие с компаниями в 2027 году с учетом всех дат:
| Дедлайн | Что делают инспекторы |
| 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2027 | Получают (составляют) карту рисков организации и анализируют ее |
| До 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября 2027 | Анализируют риски и отбирают актуальные для компании |
| До 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября 2027 года | Формируют или актуализируют план проведения НМ. На практике возможно, что инспектор уже отработал и закрыл часть рисков. В эти же сроки вся информация о рисках доводится до компании |
| До 1 октября 2028 года | Закрывают план |
| До 1 декабря 2028 года | Составляют протокол |
Пока есть только проект протокола закрытия налогового мониторинга. Но уже известно, что он будет состоять из 6 разделов:
- Уточненные налоговые обязательства. Здесь укажут все уточненные декларации, которые компания представила самостоятельно или по требованию налогового органа.
- Мотивированные мнения. В разделе отразят количество мотивированных мнений, составленных по инициативе как самой компании, так и инспекторов, урегулированную сумму, количество взаимосогласительных процедур и невыполненных мотивированных мнений.
- Риски по данным организации. Укажут количество рисков, в том числе риски, которые не покрыты контрольными процедурами (КП), с высоким и средним уровнем. Все данные инспекторы возьмут из отчетов по СВК.
- Результаты выполнения контрольных процедур. Отразят количество КП за период, количество контрольных процедур, которые выявили ошибки, а также количество автоматизированных и неавтоматизированных КП. Все данные также возьмут из отчетности по СВК.
- Оценка СВК. В раздел подтянется информация об оценке уровня организации СВК в баллах и уровень организации СВК.
- Завершающие результаты, которые показывают итоги отработки плана: общее количество рисков в плане, сколько рисков подтверждено и не подтверждено, суммовые результаты отработки рисков.
Затраты участников СЗПК будут проверять по-новому
У участников СЗПК инспекторы проверяют не только правильность исчисления и уплаты налогов и сборов, но и корректность отражения фактических затрат, по которым предусмотрены меры господдержки: субсидии или налоговые вычеты. В августе 2026 года ФНС утвердила порядок проверки таких затрат (распоряжение от 19.08.2026 № ЕД-10-23/328@). Как будет проходить такая проверка, подробно рассказали в другой статье.
Частые вопросы
Зачем переходить на налоговый мониторинг?
Участники налогового мониторинга получают ряд привилегий. Например, освобождаются от традиционных классических камеральных и выездных проверок, обеспечительного платежа в системе СПОТ, получают возможность запросить мотивированное мнение инспекторов и минимизировать налоговые риски, количество требований и санкций со стороны налоговых органов. Бизнес-преимущества на цифрах показали в другой статье.
Как перейти на налоговый мониторинг?
Стать участником налогового мониторинга можно с 1 января. Но для вступления в НМ компании необходимо заранее:
- подготовить информационную систему и систему внутреннего контроля;
- заполнить и сдать в ИФНС заявление о проведении налогового мониторинга и другие документы до 1 сентября года, который предшествует году перехода;
- организовать витрину данных, закупить программно‑аппаратный комплекс СКЗИ, настроить защищенный канал связи и т. д.
Подробнее о переходе на налоговый мониторинг рассказали в другой статье.
Как внедрить налоговый мониторинг под ключ?
Выгоднее всего обратиться за помощью к вендору. Команда Saby сопровождает компанию на всех этапах перехода на налоговый мониторинг и помогает:
- провести аудит ИТ‑инфраструктуры;
- направить комплект документов для вступления в налоговый мониторинг;
- организовать витрину данных;
- настроить интеграцию витрины с учетной системой, ЭХД и АИС «Налог‑3»;
- закупить СКЗИ и настроить защищенный канал связи;
- выстроить взаимодействие с инспекторами, которые будут администрировать компанию.
Подробнее обо всех этапах сопровождения рассказали на сайте Saby Tax.