Налоговый период
Начало и окончание налогового периода — это ключевые временные точки в работе бухгалтера. По итогам налогового периода нужно провести окончательный расчет с государством по налогу и, как правило, отчитаться по начисленной сумме. Важно не путаться и четко различать налоги по периодам.
- Самый распространенный вариант налогового периода — календарный год: по УСН, НДФЛ, налогу на прибыль, имущественным налогам.
- Квартал — установлен для НДС и некоторых других налогов, например для водного.
- Календарный месяц — налоговый период для налога по АУСН и НПД (налог самозанятых), а также для акцизов и НДПИ.
Внутри налогового периода могут быть установлены отчетные периоды — промежутки времени, по итогам которых нужно вносить часть налога (аванс). В бухгалтерском обиходе под отчетным периодом также понимают промежуток времени, по итогам которого сдается установленная отчетность.
В статье ответили на частые вопросы про налоговый период и привели таблицу с налоговыми и отчетными периодами по самым распространенным налогам.
Как определять налоговый период
Налоговый период по каждому налогу прописан в Налоговом кодексе РФ — в главе, посвященной соответствующему налогу.
И предусмотрена общая норма — ст. 55 НК РФ. Она регламентирует, как определять первый и последний налоговый период при создании и закрытии бизнеса соответственно. Возможны ситуации, когда налоговая ждет отчеты от новичка не сразу по итогам первого периода работы, а только по окончании второго периода. Подробно об этом рассказали в другой статье.
Как контролировать налоговые периоды
Можете держать под рукой таблицу с налоговыми и отчетными периодами. Ниже мы привели свой вариант.
Также пригодятся календари на текущий год:
- График отчетности.
- График налоговых платежей. Некоторые селлеры могут воспользоваться специальной отсрочкой по налогам. Отсрочка не меняет налоговые периоды и периодичность платежей, а только отодвигает сроки уплаты.
Если хотите работать без подобных шпаргалок и уверенно ориентироваться в платежных и отчетных датах, налоговых и отчетных периодах, подключите современную онлайн-бухгалтерию со встроенным календарем платежей и отчетности.
Программа Saby:
- Заранее уведомляет о наступающих сроках платежей и сдачи отчетности, уведомлений. Можно настроить удобные дополнительные напоминания. В программе всегда видно, за какой конкретный период выполняете задачу.
- Позволяет настроить авторасчет налогов и платить их прямо из программы. А еще — сверять между собой данные учета, отчетности и ЕНС.
- По клику проверяет заполненные формы по алгоритмам госорганов — контрольным соотношениям. И сообщает, если находит несоответствия. Формы отчетности обновляются в программе автоматически, как только законодатели меняют бланки.
- Помогает контролировать, какие задачи выполнены своевременно, а по каким — просрочка.
Таблица с налоговыми периодами по основным налогам
| Налог | Налоговый период | Отчетный период | Полезное по теме |
| НДС | Квартал | Формально — нет, фактически — квартал | Базовые знания: |
| Налоги с доходов, прибыли | |||
| УСН | Год | Для расчета (уплаты) авансов и подачи уведомления об исчисленной сумме:
Для расчета (уплаты) налога и подачи декларации по УСН: год | Для безошибочного расчета налога по УСН: |
| ПСН | Срок, на который выдан патент | Формально — нет, фактически:
| Как сравнивать доходы и лимит выручки на патенте |
| АУСН | Месяц | Формально — нет, фактически — месяц | Почему на автоУСН важно проверять сведения, которые передает в ФНС уполномоченный банк |
| НДФЛ ИП на ОСНО | Год | Для расчета (уплаты) авансов и подачи уведомления об исчисленной сумме:
Для расчета (уплаты) налога и подачи декларации по форме 3-НДФЛ: год | Как ИП с расчетного счета снять деньги на личные нужды |
| ЕСХН | Год | Для расчета (уплаты) аванса и подачи уведомления об исчисленной сумме: полугодие. Для расчета (уплаты) налога и подачи декларации по ЕСХН: год | Какие налоги платить на ЕСХН |
| Налог на прибыль организаций на ОСНО | Год | Для расчета (уплаты) авансов и подачи декларации по налогу на прибыль:
ЛИБО (для тех, кто считает и платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли):
Для расчета (уплаты) налога и подачи декларации по налогу на прибыль: год | Как рассчитать налог на прибыль в целом и по обособкам |
| Имущественные налоги физлиц (ИП) | |||
| Транспортный налог физлиц (ИП) | Год | Нет | Основы оформления ИП: |
| Земельный налог физлиц (ИП) | Год | Нет | |
| Налог на имущество физических лиц (ИП) | Год | Нет | |
| Имущественные налоги организаций | |||
| Транспортный налог организаций | Год | До 2027 года — для расчета (уплаты) аванса и подачи уведомления об исчисленной сумме, с 2027 года — для уплаты аванса по налоговому уведомлению от ФНС:
Указанные отчетные периоды и соответственно авансы должны быть установлены региональным законом | Бухгалтеру важно разобраться: |
| Земельный налог организаций | Год | ||
| Налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью | Год | ||
| Налог на имущество организаций со среднегодовой стоимостью | Год | Для расчета (уплаты) аванса и подачи уведомления об исчисленной сумме:
Указанные отчетные периоды и соответственно авансы должны быть установлены региональным законом | |
| Прочие налоги | |||
| Туристический налог | Квартал | Формально — нет, фактически – квартал — и для расчета (уплаты) налога, и для декларации по турналогу | Руководство по «гостиничному» платежу |
| Агентский НДФЛ | Год | Для расчета (уплаты) налога и подачи уведомления об исчисленной сумме:
Для подачи расчета по форме 6-НДФЛ:
| Популярные вычеты через работодателя: |
Частые вопросы про налоговый период
Что такое налоговый период?
Налоговый период — это один из основных элементов налогообложения наряду с налоговой базой и налоговой ставкой (ст. 17 НК РФ). Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).
Зачем нужен налоговый период?
Чтобы понимать, за какой период считать и платить налог, сдавать итоговую отчетность, если она предусмотрена законом. Если не внести уплату за установленный налоговый период, а сальдо ЕНС — отрицательное, будут штраф и пени. За несвоевременную уплату авансов по итогам отчетных периодов штрафа не будет, начислят только пени (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). За просрочку отчетности по итогам установленных периодов — своя ответственность. С 26 июня 2026 отменили штраф за несдачу нулевой отчетности, однако за такое нарушение остается риск блокировки банковского счета.
Законодатели могут устанавливать налоговые льготы на определенное количество налоговых периодов. Тогда тоже надо точно понимать, как определять налоговый период по конкретному налогу, иначе можно недополучить льготу или, наоборот, злоупотребить возможностями.
Выездные налоговые проверки проводятся за определенное количество налоговых периодов, и это количество ограничено Налоговым кодексом. Камеральная проверка охватывает только тот период, за который подали отчетность.
Под налоговый период завязано вступление в силу налоговых изменений. Все нововведения вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. До начала очередного налогового периода могут вступать в силу только те изменения, которые выгодны налогоплательщику. Например, когда новый закон отменяет или снижает налоги, устанавливает налоговые льготы (п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ).
Что такое код налогового периода?
Код налогового периода — это двузначное число, которое указывают на титульном листе в налоговых декларациях, уведомлениях об исчисленных суммах налогов. Нужен налоговой для машинной обработки отчетности.
Обозначает налоговый (отчетный) период — промежуток времени, за который сдали отчет. Это может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, полный календарный год или последний период при ликвидации/реорганизации.
Какой именно код ставится в той или иной декларации (расчете) в зависимости от отчетного (налогового) периода, нужно смотреть в порядке заполнения этой декларации. Например, при сдаче очередной декларации по УСН, которая подается ежегодно, применяется код 34. Но, если сдаете такую отчетность за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) или переходе на иной налоговый режим, нужен особый код. Это шифры 50 и 95 соответственно.
При заполнении отчетности в бухгалтерской программе нужные коды уже встроены в форму заполнения отчетности. Поэтому нет необходимости постоянно сверяться с установленным списком кодов.
По страховым взносам нет налогового периода?
Всё верно.
Для страховых взносов, уплачиваемых в ФНС за работников по единому тарифу, в налоговом законодательстве вместо термина «налоговый период» используют термин «расчетный период». И это календарный год. Внутри этого года выделяют отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (ст. 423 НК РФ).
По итогам отчетных периодов и всего года сдается расчет по страховым взносам (РСВ). По итогам каждого месяца — персонифицированные сведения о физических лицах (п. 7 ст. 431 НК РФ). Исключение — если перед этим уже сдали РСВ. Тогда перссведения налоговая не примет.
Сами взносы платятся ежемесячно. В тех месяцах, когда не подается РСВ, нужно представить по итогам предыдущего месяца уведомление об исчисленной сумме взносов. Например, в феврале — за январь.
По взносам на травматизм в Соцфонд расчетный период — год, отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (ст. 22.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). По итогам отчетных периодов подаются сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС-1. Сами взносы платятся ежемесячно, но срок не совпадает со взносами, которые платятся в ФНС. И ежемесячные уведомления по взносам на травматизм не предусмотрены.
Личные взносы ИП вносятся за год, отчетности или каких-либо обязательных уведомлений по ним нет.
Можно ли платить налоги до окончания налогового периода?
Да, пополнять бюджет можете ранее установленных сроков. Об этом прямо сказано в ст. 45 НК РФ (абз. 2 п. 1).
Другой момент: не всегда целесообразно оплачивать налоги задолго до установленных сроков. Так вы выводите деньги из оборотных средств компании, вместо того чтобы пустить их на развитие бизнеса или текущие расходы.
Иметь небольшую переплату по налогам — целесообразно. Каждая компания (ИП) сама решает, какое положительное сальдо поддерживать по единому налоговому счету. Небольшой излишек на ЕНС поможет, если допустили незначительные ошибки в расчетах или отчетности и такие ошибки могут привести к недоимке.
Можно подавать отчетность до окончания налогового периода?
По общему правилу подавать налоговую отчетность до окончания налогового периода нельзя. Причина: если подать декларацию до окончания налогового периода, в ней может быть лишь предположительная информация о налоговой базе и сумме налога к уплате (информация ФНС от 26.07.2023). Поэтому на практике отчеты подают по итогам отчетного периода.
Исключение — уведомления об исчисленной сумме налога:
- По НДФЛ и страховым взносам с 1 сентября 2026 года можно подавать досрочные уведомления на периоды предстоящего года сразу начиная с начала года. Подробно рассказали в другой статье.
- Уведомления на остальные налоги разрешается подавать сразу, как только наступил период, за который подается уведомление. Например, уведомление на аванс по УСН за 9 месяцев подается по сроку 25 октября. А подать его можно начиная с 1 июля.
Перечень контрольных соотношений (КС) для уведомлений — в приказе ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Очевидно, налоговая доработает КС в связи с изменениями, которые заработали по НДФЛ и взносам с 1 сентября 2026.