Как рассчитать НДС на УСН
Итак, вы уже перечитали много статей про НДС и поняли, что ваш бизнес на УСН подпадает под этот налог. В таком случае важно до автоматизма довести процесс расчета налога. Сначала нужно считать, какую сумму НДС выставить контрагенту по конкретной сделке, авансу и реализации. А по итогам прошедшего квартала определять в целом НДС к уплате в бюджет. В статье расскажем, как рассчитать НДС при УСН.
Как часто нужно считать НДС на УСН
Расчет НДС при УСН необходим:
- по каждой отдельной операции — чтобы сформировать для покупателя документы с выделенной суммой НДС;
- по итогам отчетного квартала — чтобы определить налог к уплате в бюджет. Расчет нужен к моменту подачи декларации по НДС. Это 25 число по окончании квартала. Срок уплаты налога — 28 число.
Лучше не затягивать до последнего дня и считать квартальный НДС заранее. Только после расчета НДС вы сможете исчислить налог (аванс) по УСН. В расчет единого налога по упрощенке нужно брать доходы, очищенные от исходящего НДС. В расходы на УСН разрешено брать входящий НДС с покупок, если упрощенец работает по пониженным ставкам НДС 5 или 7%. Программа Saby позволяет оперативно выполнять авторасчет НДС и единого налога по УСН. В сервисе легко проверить, из каких данных сформировались суммы, и уплатить налоги прямо из программы в составе единого налогового платежа.
Как выставить НДС для покупателя
Пропишите цену и условие об НДС в договоре с контрагентом. Это может быть договор поставки, подряда, оказания услуг.
Отразите сумму НДС отдельной строкой во всех исходящих документах для контрагента. Это может быть счет на оплату, платежное поручение (тут заполняется раздел «Назначение платежа»), первичный документ реализации (накладная, акт).
Оформите счет‑фактуру с выделенной суммой НДС. Это основной документ для контрагента с информацией по НДС.
Вместо комплекта «счет‑фактура и первичка» удобно использовать единый документ — универсальный передаточный (УПД). Если обмениваетесь с контрагентом в электронном виде, выставляйте контрагенту именно УПД, так как ФНС отменила электронный формат товарной накладной (ТОРГ‑12) и акта оказанных услуг (выполненных работ).
При реализации населению (розница, общепит) счет‑фактура не выставляется. Налог на добавленную стоимость указывается в кассовом чеке.
Зарегистрируйте счета‑фактуры / УПД, выставленные контрагенту, в специальном налоговом регистре — книге продаж. Если торгуете в розницу физлицам, регистрируйте показатели контрольных лент ККТ. Все документы, зарегистрированные за квартал в книге продаж, попадут в расчет НДС за соответствующий квартал.
Попробуйте бесплатно
Программа, в которой автоматически и без ошибок формируются:
- счета‑фактуры при реализации;
- авансовые счета‑фактуры — при расчете налога;
- книга продаж и книга покупок.
Счета‑фактуры можно сразу, без промедления, отправить контрагенту по ЭДО.
В какой момент составлять счет‑фактуру
Реализация — это основное событие, когда составляется счет‑фактура.
Еще одно основание выставить счет‑фактуру контрагенту — получение полной или частичной предоплаты (аванса) от покупателя (заказчика).
Разберем подробнее.
При реализации
Важно четко понимать, как определяется дата реализации для целей НДС:
| Какую реализацию провели | Что признается датой реализации |
| Отгрузили товар | Дата первичного документа, который первым оформлен на покупателя (перевозчика, организацию связи). Например, это может быть товарно‑транспортная накладная. Не имеет значения дата перехода права собственности к покупателю |
| Выполнили работы | Дата, когда заказчик подписал акт выполненных работ |
| Оказали услугу, кроме длящейся | Дата, когда исполнитель подписал акт оказанных услуг |
| Оказали длящуюся услугу | Последний день квартала, в котором оказывали услуги. Не будет ошибкой оформлять реализацию ежемесячно — на последний день месяца |
Срок выставления счета‑фактуры при реализации: в течение 5 календарных дней с даты реализации. Дата реализации входит в 5‑дневный период. Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, счет‑фактуру можно выставить в первый рабочий день после отдыха (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
На какую дату регистрировать счет‑фактуру в книге продаж при реализации: на дату реализации.
Товары отгрузили 30 июня. Продавец должен выставить счет‑фактуру в срок до 4 июля включительно. Если бухгалтерия датирует счет‑фактуру июлем, его все равно нужно зарегистрировать в книге продаж за II квартал.
При авансе
Аванс (предоплата) от покупателя (заказчика) может быть полным или частичным. На полученную сумму нужно составить авансовый счет‑фактуру.
УПД составлять на аванс нельзя. Этот документ используется как первичка или как первичка в сочетании со счетом‑фактурой. Но просто как счет‑фактуру его использовать нельзя.
Срок выставления счета‑фактуры при получении предоплаты: в течение 5 календарных дней с даты получения оплаты. День получения оплаты входит в 5‑дневный период. Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, счет‑фактуру можно выставить в первый рабочий день после отдыха (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Продавцы на УСН могут применять упрощенный порядок и формировать авансовый счет‑фактуру только по итогам квартала — на те авансы, по которым в течение квартала не состоялась реализация. Упрощенный порядок целесообразно прописать в договоре с контрагентом, чтобы ваш покупатель (заказчик) не ждал счет‑фактуру на каждый отдельный аванс.
На какую дату регистрировать счет‑фактуру в книге продаж при получении предоплаты: на дату получения денег. А если упрощенец применяет поблажку и выставляет авансовые счета‑фактуры только по итогам отчетного квартала — последним днем квартала.
Как считать НДС для заполнения счета‑фактуры
Порядок зависит от того, по какому основанию вы выставляете счет‑фактуру — по факту реализации или предоплаты.
При реализации
Первым делом нужно определить налоговую базу по НДС. При реализации это выручка (продажная цена товаров, работ, услуг) без учета НДС. Не важно, получены или нет деньги за реализуемые товары (работы, услуги). Кассовый метод тут не применим.
Формула расчета:
То есть начисляем НДС сверху.
ИП на упрощенке Петров применяет общую ставку НДС 22%, а ИП на УСН Марков — пониженную 5%. Оба предпринимателя реализуют товары, каждая партия — по 50 000 ₽ (налог в указанную стоимость не включен). Петров отразит в «отгрузочном» счете‑фактуре НДС 11 000 ₽ (50 000 × 22%), а Марков — 2 500 ₽ (50 000 × 5%).
При авансе
Налоговая база по НДС при получении предоплаты — сумма полученной предоплаты с учетом НДС. Если упрощенец применяет поблажку и выставляет авансовые счета‑фактуры только по итогам отчетного квартала, счет‑фактура выставляется на ту сумму предоплаты, которая не закрыта отгрузками.
15 июня продавец на УСН получил предоплату от покупателя в размере 100 000 ₽. 25 июня в счет полученного аванса продавец отгрузил покупателю товары на общую сумму 80 000 ₽. По состоянию на 30 июня не закрыт отгрузкой аванс 20 000 ₽. На эту сумму продавец выставит авансовый счет‑фактуру по окончании II квартала.
Формула расчета:
| На какой ставке НДС работает продавец | 5% | 7% | 10% | 22% |
| Соответствующая ей расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ) | 5/105 | 7/107 | 10/110 | 22/122 |
То есть в данном случае определяем НДС из цены.
Компания на УСН «Альфа» применяет общую ставку НДС 22%, а компания на УСН «Бетта» — пониженную 5%. Обе организации получили предоплату от покупателя, по 10 000 ₽. ООО «Альфа» отразит в авансовом счете‑фактуре НДС 1 803,28 ₽ (10 000 × 22 / 122), а «Бетта» — 476,19 ₽ (10 000 × 5 / 105).
Как округлять НДС
В счетах‑фактурах отражайте НДС в рублях и копейках, без округления (п. 3 Правил заполнения счетов‑фактур). Такие же правила — для книги продаж (п. 9 Правил ведения книги продаж).
При заполнении разделов 1–7 декларации по НДС сумма налога округляется до полных рублей. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Округленную сумму нужно перечислить в бюджет. В разделы 8–12 декларации данные переносятся из счетов‑фактур, книг покупок и продаж без округления.
Как рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет
Ответ на вопрос «как рассчитать налог НДС при УСН для уплаты в бюджет» зависит от того, на какой ставке НДС работает упрощенец:
- на пониженной 5 или 7%
ЛИБО
- на общей 22% (по отдельным товарам — 10%).
Расчет на пониженной ставке
НДС к уплате считайте по формуле:
Разберем составляющие подробно, чтобы понимать, как правильно считать НДС на УСН.
| Показатель, в каком налоговом регистре отражается | Что включает |
| Начисленный НДС, в книге продаж | Исходящий налог, который вы выставляете для контрагента с реализаций и авансов полученных |
| Вычеты по НДС, в книге покупок | НДС, ранее выставленный с полученных авансов. Такой вычет возникает, когда:
|
| Восстановленный НДС, в книге продаж | НДС по товарам, работам, услугам, которые будете использовать для облагаемых операций — при переходе со ставки НДС в размере 22 (10)% на специальные ставки НДС 5 (7)%. Такой переход возможен с начала любого квартала. Причем потом сниженную ставку применяют 3 года, отказаться от нее досрочно можно только разово в течение первого года работы по такой ставке. Восстановление проводится в первом налоговом периоде (квартале), в котором применяется ставка НДС 5 или 7% (подп. 2 п. 3. ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций ФНС) |
Пример расчета НДС при УСН. Пониженная ставка 5%
Организация на УСН во втором квартале 2026:
- продала товары, облагаемые налогом, на сумму 1 000 000 ₽ без НДС;
- получила авансы от покупателей на сумму 500 000 ₽ с учетом НДС (реализация в счет полученных авансов планируется в следующих кварталах);
- приняла к вычету НДС на сумму 20 000 ₽ с авансов, полученных в предыдущем квартале и закрытых отгрузкой в текущем квартале.
Итого сумма НДС к уплате в бюджет за 2 квартал составила 53 810 ₽ (1 000 000 × 5% + 500 000 × 5/105 — 20 000).
Расчет на общей ставке
НДС к уплате считайте по той же формуле, которую применяют упрощенцы, работающие на пониженной ставке НДС. Отличие в том, что на общей ставке в состав вычетов по НДС вы можете дополнительно включать входящий НДС — это тот НДС, который вам выставляют ваши контрагенты. То есть НДС с ваших покупок и выданных вами авансов. Кроме того, появляются дополнительные основания для восстановления НДС. Расскажем обо всем по порядку.
Как принимать к вычету входящий НДС
Принять к вычету НДС с выданного аванса разрешено только в том квартале, когда вы получили счет‑фактуру на перечисленный вами аванс. Переносить этот НДС на более поздние периоды — нельзя.
Если НДС с авансов к вычету не принимать, то вы сможете получить вычет после получения товаров (работ, услуг).
НДС с покупок разрешается поставить к вычету в том квартале, когда приняли к учету купленные товары, работы, услуги (п. 1 ст. 172 НК РФ). Другой возможный вариант: отложить НДС с покупок на другие кварталы. Такой перенос входящего НДС возможен в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Перенос вычета по НДС на другой период может понадобиться, чтобы не привлекать лишнее внимание налоговиков. Дело в том, что значительные суммы налоговых вычетов — повод для налоговой проверки.
Как определить безопасную долю вычетов по НДС, рассказали здесь. Рекомендуем изучить материал, если хотите досконально разобраться в теме «как рассчитать сумму НДС на УСН».
Когда и как восстанавливать НДС
Если принимали НДС к вычету с выданных авансов, восстановите НДС с такого аванса после получения покупки и принятия к вычету НДС с ее стоимости. Восстановление налога необходимо, чтобы не задвоить вычет по НДС. Если в счет аванса вы получили лишь часть покупки, зарегистрируйте соответствующий авансовый счет‑фактуру в книге продаж также только в части — на соответствующую сумму.
Вторая популярная причина для восстановления НДС — случай, когда имущество, по которому ранее приняли к вычету входной НДС, стали использовать для необлагаемых НДС операций. Например, в рамках благотворительной деятельности (ст. 149 НК РФ). Причем по основным средствам входной НДС восстановите пропорционально остаточной (балансовой) стоимости по данным бухучета без переоценки.
Специальное основание для восстановления НДС: ситуация, когда в текущем году вы заработали меньше установленного лимита по НДС и по этой причине с нового года автоматически освобождаетесь от НДС. В таком случае в последнем налоговом периоде (4 квартале) восстановите входной НДС, ранее принятый к вычету по тем товарам (работам, услугам), которые будете использовать для операций, освобождаемых от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций ФНС).
Пример расчета НДС при УСН. Общая ставка 22%
Организация на УСН во втором квартале 2026:
- продала товары, облагаемые налогом, на сумму 1 000 000 ₽ без НДС;
- получила авансы от покупателей на сумму 500 000 ₽ с учетом НДС (реализация в счет полученных авансов планируется в следующих кварталах);
- приняла к вычету НДС на сумму 20 000 ₽ с авансов, полученных в предыдущем квартале и закрытых отгрузкой в текущем квартале;
- приняла к вычету входной НДС на сумму 213 000 ₽ с принятых на учет товаров;
- приняла к вычету входной НДС на сумму 10 000 ₽ с выданных авансов;
- восстановила НДС на сумму 15 000 ₽ с авансов, выданных в предыдущем квартале и закрытых отгрузкой в текущем квартале.
Итого сумма НДС к уплате в бюджет за 2 квартал составила 82 164 ₽ (1 000 000 × 22% + 500 000 × 22/122 — 20 000 — 213 000 — 10 000 + 15 000).
Если работаете в бухгалтерской программе Saby, можно не задумываться, как рассчитать НДС к уплате при УСН. Система автоматически рассчитает налог, проверит долю вычетов на безопасность и заполнит декларацию по налогу. Если входного НДС много, программа предложит отложить вычет НДС, но позже напомнит принять отложенный НДС к вычету, чтобы суммы не сгорели для целей учета.