Безопасная доля вычетов по НДС: как рассчитать и проверить
Вычет входного НДС — это законное право плательщиков НДС, которые начисляют налог по общей ставке 22 (10)%. Однако делать вычет на всю сумму начисленного налога и тем самым ничего не платить в бюджет за отчетный квартал — рискованно. Для ФНС такая ситуация — повод подозревать компанию (ИП) в нехорошей оптимизации, вызвать на комиссию и назначить выездную налоговую проверку (ВНП). В статье расскажем, какая безопасная доля вычетов по НДС и как проверять свою долю вычетов на безопасность.
Содержание
Что такое безопасная доля вычетов по НДС
Какая доля вычетов считается безопасной в вашем конкретном случае, узнайте в своей налоговой инспекции. Дело в том, что на практике налоговые инспекторы могут использовать один из двух способов, а какой точно — официально нигде не прописано.
Если по каким‑то причинам вы пока не дошли до своей налоговой и не выяснили безопасную долю вычетов, придерживайтесь следующих критериев.
Доля вычетов за 4 квартала менее 89% считается безопасной (п. 3 Критериев из Приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ‑3‑06/333@). Исключение: если средний квартальный показатель по вашему региону ниже — тогда безопаснее в соответствующем квартале равняться на региональное значение (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС‑4‑2/12722, официально отменено, но на практике продолжает использоваться).
Компаниям (ИП) на УСН и другим новичкам, которые только начали работать с НДС по стандартной ставке и делать вычеты, рекомендуем каждый квартал первого года работы соответствовать порогу в 89% или региональному показателю, если он ниже. При таком условии по итогам первого года работы компания (ИП) будет соответствовать годовому показателю 89%.
Доля вычетов НДС по регионам — скачать таблицу
Где взять средний уровень вычетов по своему региону?
Популярные справочно‑правовые системы размещают таблицы с данными на определенную дату в разрезе всех субъектов РФ с уже рассчитанной долей вычетов.
Эксперты Saby подготовили для вас удобный справочный материал
Мы собрали в один файл все данные за текущий год и прошлые 3 года.
Как пользоваться данными? Определяйте безопасную долю вычетов по региону так:
| На I квартал 2026 | На II квартал 2026 | На III квартал 2026 | На IV квартал 2026 |
|---|---|---|---|
| По данным на 1 февраля 2026 (по общему правилу известны к апрелю — началу отчетной кампании за I квартал) | По данным на 1 мая 2026 (по общему правилу известны к июлю — началу отчетной кампании за II квартал) | По данным на 1 августа 2026 (по общему правилу известны к октябрю — началу отчетной кампании за III квартал) | По данным на 1 ноября 2026 (по общему правилу известны к январю — началу отчетной кампании за IV квартал) |
Этот принцип применяли и раньше. Например, безопасная доля вычетов по НДС по региону определяется:
| На I квартал 2025 | На II квартал 2025 | На III квартал 2025 | На IV квартал 2025 |
|---|---|---|---|
| По данным на 1 февраля 2025 | По данным на 1 мая 2025 | По данным на 1 августа 2025 | По данным на 1 ноября 2025 |
И так далее.
Пример. Безопасная доля вычетов
| На I квартал 2025 | На II квартал 2025 |
|---|---|
|
|
Это общий порядок, поэтому обязательно уточните в своей ИФНС. Возможно, ваши инспекторы определяют среднюю долю по региону на соответствующий квартал по данным на другие даты.
Еще на практике возможны случаи, когда срок сдачи декларации по НДС уже приближается, а данных с региональной долей еще нет. Например, так было в 2022 году. Для таких случаев безопаснее заранее выяснить позицию своей налоговой — как действовать в подобных ситуациях. Возможно, в качестве ориентира вам предложат единый показатель по стране 89% или региональный показатель за прошлый период.
👉 Как проверить региональную долю вычета
Берите данные из статистических налоговых отчетов по форме № 1‑НДС. Они размещены на сайте ФНС в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчетности». Вначале убедитесь, что находитесь на сайте налоговой нужного региона.
Если ведете учет в компаниях из разных регионов России, может быть удобно пользоваться сводными отчетами № 1‑НДС в разрезе субъектов РФ. Но в целом такие отчеты сложнее для «чтения», чем отдельный отчет по конкретному региону. Для вашего удобства мы привели ссылки на сводные отчеты 1‑НДС в разрезе регионов по годам:
Формула расчета:
Например, согласно справочно‑правовым системам, доля вычетов НДС по городу Москве составляет 89,54% по состоянию на 1 февраля 2025:
На сайте ФНС скачиваем отчет № 1‑НДС по Москве на ту же дату в самой последней редакции и убеждаемся, что расчет — верный, региональные показатели — актуальные:
Как проверить, что доля вычетов — безопасная
Рассчитайте свою долю вычетов. Данные для расчета берите из раздела 3 декларации по НДС за отчетный квартал. А если точно знаете, что налоговая сверяет долю с годовым показателем 89%, суммируйте данные из четырех последних деклараций.
Формула расчета:
Если применяете нулевую ставку НДС, берите суммы из разделов 4–6 декларации.
Сравните свою долю вычетов с безопасной. Если по каким‑то причинам до своей ИФНС вы еще не дошли и не знаете, какой уровень вычетов безопасный в вашем случае, узнайте средний показатель по региону. Как это сделать, рассказали в предыдущем разделе. Если региональное значение больше 89%, равняйтесь на показатель 89%. Иначе вам нужен региональный порог.
Скорректируйте вычеты, если их доля превышает безопасный уровень. Либо будьте готовы дать пояснения для ИФНС.
Безопасный вычет по НДС: пример
ООО «Победа» работает на ОСНО и не имеет освобождения от НДС. Бухгалтер компании выяснил в местной ИФНС, что налоговый инспектор сверяет долю вычетов с единым показателем по стране — 89% за 12 месяцев.
В июле 2026 бухгалтер подготовил декларацию по НДС за II квартал 2026. До ее отправки бухгалтер должен проверить текущую долю вычетов на «безопасность». Для этого нужно суммировать показатели из деклараций:
- за II квартал 2026;
- I квартал 2026;
- IV квартал 2025;
- III квартал 2025.
Пусть по данным отчетности ООО «Победа» за указанные 4 квартала:
- вычеты по НДС составили 2,2 млн ₽;
- начисленный НДС — 2,5 млн ₽.
Итого годовая доля вычета НДС равна 88% (2,2 / 2,5). То есть компания не превысила безопасную долю. Не имеет значения, если за какой‑то квартал доля больше 89%. Главное, чтобы за 4 последовательных квартала общий показатель был меньше 89%. Тогда корректировать текущий вычет, подавать уточненные декларации по НДС или готовить пояснения для налоговой не нужно.
Программа Saby автоматически оценивает долю вычетов по НДС. Система оповестит вас, если приблизитесь к пороговой сумме.
Что будет, если вычеты превысят безопасную долю
Превышение доли вычетов само по себе не нарушение законодательства. К вычету можно принять любую сумму НДС, если все документы составлены верно. Но налоговая может взять вас на карандаш и запросить документы или приехать с проверкой.
Чтобы избежать претензий со стороны ФНС при превышении доли вычета:
➡️ Заблаговременно составьте и предоставьте по требованию подробное пояснение, с чем связан высокий размер вычетов. Например, компания развивает новое направление бизнеса, поэтому закупила крупную партию товара.
➡️ Перенесите (отложите) часть вычетов на следующий период. Вычет по НДС можно использовать в течение 3 лет с даты принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Исключение — вычеты по любым авансовым счетам‑фактурам — их переносить нельзя.
В Saby вам не нужно вручную формировать вычет. Когда создадите в программе декларацию по НДС, система покажет весь доступный к вычету налог. А еще вы увидите, как скоро сгорят доступные вычеты. И есть ли расхождения с контрагентами. Вам останется устранить несоответствия и выбрать, какие счета‑фактуры заявить к возмещению.
На что еще влияет доля вычетов
С 1 января 2026 года действует обновленная методика, по которой ФНС по запросу налогоплательщика комплексно оценивает компанию (ИП) и выдает выписку с результатами такого анализа (приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041 вместо приказа от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@).
Один из критериев для оценки юрлица (для ИП этот критерий не применяется) — под номером 36: доля вычетов по НДС за 8 кварталов, предшествующих году проверки, — не ниже среднего значения региональной доли, с учетом масштаба и вида деятельности согласно данным ФНС.
До 2026 года критерий звучал по-другому: расчетная доля вычетов юрлица ниже среднего регионального значения.
Если обновленная норма не опечатка, получается, в текущем моменте компании важно не превышать безопасную долю по НДС, но в долгосрочной перспективе другой подход — вычеты за два прошлых года должны быть выше среднего значения по отрасли по региону. То есть вычеты в данном случае выступают как показатель реальности бизнеса. ФНС начислит юрлицу за выполнение критерия 1 балл. Баллы набирать выгодно: чем больше баллов, тем выше налоговый рейтинг компании, что свидетельствует о ее благонадежности. Организация автоматически признается соответствующей критерию, если не является плательщиком НДС.
Проверку по указанной методике компания (ИП) может инициировать хоть каждый день через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК, сервис оценки):
в отношении своего бизнеса, чтобы понять, как видит вас налоговая и при необходимости — доработать бизнес-процессы, скорректировать учет;
в отношении третьего лица (контрагента, партнера) — для подтверждения его благонадежности и добросовестности. Сейчас этот функционал в ЛК работает, если ваш контрагент добавит вас себе в друзья в разделе «Как меня видит налоговая» / Показатели для партнеров / Контрагенты. Другой вариант — пока запрашивать подобную выписку у самого контрагента.
Видеоматериалы по теме
