Как участникам налогового мониторинга возместить НДС: в короткие сроки без банковской гарантии и поручительства

Общий и ускоренный порядок возмещения НДС: в чем разница

Если сумма входного НДС превысила сумму начисленного и восстановленного налога за квартал, компания может возместить разницу.

Возместить НДС можно в общем или ускоренном (он же заявительный) порядке. Общий — для всех, ускоренный — только для определенных категорий компаний. Их перечень — в п. 2 ст. 176.1 НК. В нем указаны и участники налогового мониторинга.

Ключевое отличие общего и заявительного порядка — в сроках, в которые компании возместят налог.

Как участнику налогового мониторинга возместить НДС: пошаговая инструкция

Чтобы возместить НДС в ускоренном порядке, участникам налогового мониторинга не нужна ни банковская гарантия, ни договор поручительства (подп. 6 п. 2 и п. 7 ст. 176.1 НК). Главное — выполнить два условия:

• на момент подачи декларации компания должна быть участником НМ;

• НДС заявлен к возмещению в декларации за тот период, когда проводится или проведен НМ.

Воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией, чтобы ничего не упустить.

Шаг 1. Направьте в ИФНС декларацию по НДС с налогом к возмещению. Сделать это нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Форму декларации по НДС налоговое ведомство утвердило в приказе от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/989@ (в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД‑7‑3/1227@). При заполнении декларации в строке 055 раздела 1 отразите код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС. Для участников НМ предусмотрен код «06». А в строке 056 укажите сумму НДС к возмещению. Остальные поля и разделы декларации заполняйте как обычно.

Шаг 2. Заполните и направьте инспекторам заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС по ТКС или через информационную систему. Для участников налогового мониторинга предусмотрена отдельная форма заявления — КНД 1151155 (утв. приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД‑7‑23/478@ в ред. приказа ФНС от 07.02.2023 № ЕД‑7‑23/86@). В нем необходимо отразить данные об организации, инспекции, номер счета и другие сведения.

Составить и отправить заявление можно в Saby Tax — система подскажет, как его заполнить. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней со дня сдачи декларации с НДС к возмещению (п. 7 ст. 176.1 НК).

Шаг 3. Дождитесь решения о возмещении НДС. Инспекторы примут его в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления. Не позднее одного рабочего дня после принятия решения о возмещении инспекторы направят поручение в территориальный орган Федерального казначейства. Он должен исполнить поручение не позднее одного рабочего дня после того, как получит. Инспекторы уведомят компанию о своем решении в течение 5 дней со дня, как его примут (п. 8 ст. 176.1 НК)

После возврата НДС инспекторы проверят обоснованность суммы налога к возмещению. Дедлайн — до конца срока проведения НМ (п. 11 ст. 176.1 НК). Если выявят, что сумма возмещенного НДС превышает сумму налога, которую участнику НМ должны были вернуть, составят мотивированное мнение. Вместе с ним примут и решение о частичной или полной отмене решения о возмещении НДС (п. 15 ст. 176.1 НК).

Как действовать, если сумма НДС к возмещению изменилась

Если после отправки заявления о применении заявительного порядка компания обнаружила, что допустила ошибку в расчете суммы НДС, ей необходимо направить уточненку. Возможны два варианта развития событий.

Организация сдала уточненку до того, как инспекторы приняли решение о возмещении НДС по первичной декларации. В таком случае инспекторы не принимают решение по ранее поданной декларации (абз. 2 п. 24 ст. 176.1 НК). Вместе с уточненкой нужно направить и новое заявление о возмещении.

Компания сдала уточненку после того, как инспекторы приняли решение о возмещении НДС. Это касается ситуаций, когда организация подала уточненку до окончания срока НМ, но не позднее дня составления мотивированного мнения. Возможны 3 сценария:

1. Сумма возмещенного НДС равна сумме налога, которую компания указала в уточненке. В этом случае инспекторы не отменяют прежнее решение (абз. 4 п. 24 ст. 176.1 НК).

2. Сумма возмещенного НДС больше суммы налога, которую компания отразила в уточненке. Тогда инспекторы не отменят свое решение о возмещении на ту сумму, которая указана в уточненке (абз. 5 п. 24 ст. 176.1 НК). Но не позднее 10 рабочих дней ИФНС отменит решение о возмещении разницы. Компании надо будет вернуть эту разницу с учетом процентов.

3. Сумма возмещенного НДС меньше суммы, которую компания указала в уточненке. Тогда компания может указать в заявлении сумму налога в пределах разницы между уточненкой и ранее поданной декларацией. Инспекторы вернут разницу (п. 7 ст. 176.1 НК).

Безопаснее заранее проверить правильность расчета суммы, чтобы избежать финансовых потерь в будущем.

Чек‑лист: что проверить перед подачей заявления на возмещение НДС

Проверьте по чек‑листу, всё ли компания подготовила для ускоренного возмещения НДС в рамках налогового мониторинга:

• ✔️ Заполнили и отправили декларацию по НДС в электронном виде: в строке 055 указали код «06», а в строке 056 отразили сумму НДС к возмещению.

• ✔️ Составили и направили инспекторам заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС (по форме КНД 1151155).

• ✔️ Проверили наличие счетов‑фактур и других документов по сделкам, которые подтверждают сумму НДС‑вычетов.

• ✔️ Проконтролировали, что в документах нет ошибок и нестыковок как между собой, так и с данными учета, а на контрагентов собрано досье, которое подтверждает их благонадежность.

С Saby легко перейти на налоговый мониторинг

• Сопровождение на всех этапах

• Готовая витрина данных

• Интеграция с АИС «Налог‑3»

• Криптозащита под ключ

• Удобное взаимодействие с инспектором

Узнать подробнее