Мотивированное мнение инспекторов

Что такое мотивированное мнение

Мотивированное мнение — это документ, в котором инспекторы отражают свою позицию по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов. Его составляют в двух случаях:

• по запросу участника НМ, если у него есть вопросы или сомнения по расчету и уплате налогов, страховых взносов или сборов;
• по инициативе инспекторов, если компания нарушила налоговое законодательство, например допустила ошибку в расчете налога.

По статистике ФНС, в рамках налогового мониторинга инспекторы уже составили 438 мотивированных мнений: 328 — по запросу участников НМ, 110 — по инициативе налоговых органов.

В чем выгода от мотивированного мнения для бизнеса

Если у компании возникла спорная ситуация и она запросила мотивированное мнение, а затем действовала в соответствии с позицией инспекторов — ее освободят от штрафов и пеней. Исключение — участник НМ указал в запросе неполную или недостоверную информацию.

Аналогичные последствия ожидают компанию и в случае, если инспекторы обнаружат, что она по ошибке занизила сумму налогов. В такой ситуации сначала они направят организации уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения, а затем и само мотивированное мнение, если ситуация не изменится. Если компания исполнит его, то получит освобождение от санкций. Иначе она рискует попасть на выездную налоговую проверку.

Но если инспекторы выявят, что участник НМ нарушил срок уплаты налога и отразят этот факт в мотивированном мнении, от пеней его не освободят (письмо ФНС от 13.05.2021 № СД‑4‑23/6544@, Минфина от 23.09.2020 № 03‑02‑07/1/83314).

Как получить мотивированное мнение инспекторов по спорному или сложному вопросу

Если у участника НМ возникли сомнения в правильности расчета налогов, он может запросить у инспекторов мотивированное мнение. Форма запроса — в приложении 2 к приказу ФНС от 22.01.2024 № ЕД‑7‑23/53@. В запросе компании необходимо:

• заполнить наименование, ИНН, КПП и код ОКВЭД;
• кратко указать свой вопрос;
• отметить дату и номер договора с контрагентом и уточнить, совершена ли сделка или только планируется;
• описать деловую цель, основные условия сделки, права и обязанности сторон, сроки, условия оплаты и другую важную информацию по сделке;
• заполнить данные по контрагентам: ИНН, КПП, код страны регистрации, адрес и основной вид деятельности, характер взаимоотношений, признак взаимозависимости и т. д.;
• отразить свою позицию по сделке — привести статьи НК, письма Минфина или ФНС, судебную практику и т. п.

Направить запрос на мотивированное мнение можно по ТКС или через информационные системы компании. Главное — сделать это не позднее 1 июля года, следующего за годом, когда была совершена сделка. К запросу безопаснее сразу приложить и подтверждающие документы.

Saby Tax поможет заполнить запрос без ошибок и оперативно направить его инспекторам:

В течение месяца с даты, как инспекторы получат запрос, они составят и направят компании мотивированное мнение. Но срок могут продлить:

• на месяц, если инспекторам понадобится дополнительная информация либо документы от компании или иных лиц;
• на три месяца, если налоговому органу потребуются разъяснения Минфина или других ведомств.

После того как компания получит запрос, ей необходимо уведомить инспекторов, согласна она с их позицией или нет. Сделать это можно также в Saby Tax — система подскажет, в какие сроки ответить инспекторам и какие документы приложить.

Когда инспекторы составят мотивированное мнение по своей инициативе

Если при проведении налогового мониторинга инспекторы выявили, что компания допустила ошибки в расчете или при уплате налогов, они направят уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. Если ситуация не изменится, составят мотивированное мнение. Получить его компания может в любой момент в течение всего срока проведения налогового мониторинга.

В случае согласия с позицией инспекторов их необходимо об этом уведомить. Если организация не согласна, у нее есть возможность разрешить разногласия.

Участник НМ не согласен с мотивированным мнением инспекторов: как действовать

Если компания не согласна с мотивированным мнением инспекторов, ей необходимо оповестить об этом инспекторов, представив разногласия. Составить их нужно по форме из приложения 10 к приказу ФНС от 22.01.2024 № ЕД‑7‑23/53@. Срок — месяц, с момента, как участник НМ получил мотивированное мнение.

Направить разногласия можно в Saby Tax — система подскажет сроки для ответа и данные, которые необходимо отразить:

Инспекторы перенаправят разногласия в центральный аппарат ФНС, где в течение месяца проведут взаимосогласительную процедуру. На нее пригласят представителей компании и инспекции. По итогам процедуры участника НМ уведомят, изменилась позиция инспекторов или нет.

С Saby легко перейти на налоговый мониторинг

• Сопровождение на всех этапах
• Готовая витрина данных
• Интеграция с АИС «Налог‑3»
• Криптозащита под ключ
• Удобное взаимодействие с инспектором

Узнать больше