Как отразить в 6‑НДФЛ зарплату за декабрь 2024
Зарплата за декабрь 2024 года отражается в отчете 6‑НДФЛ за 2024 или 2025 год. В каком именно отчете — зависит от сроков выплаты. В статье расскажем, как заполняется форма в каждой возможной ситуации.
В каком случае в форму 6‑НДФЛ за 2024 год попадает зарплата за декабрь 2023, напомнит наша прошлогодняя статья.
Выберите свой вариант
Ситуация 1. С работниками полностью рассчитались в декабре
Аванс и вторая часть зарплаты за декабрь 2024, выплаченные в декабре, отражаются в отчете 6‑НДФЛ за 2024 год (сдают по сроку 25.02.2025). Вот тот минимум, который заполняется в форме:
Раздел 1 Строки 020, 025 и 026 | Раздел 2 Строки 120, 131, 140, 160 | Приложение к отчету |
|---|---|---|
Налог с выплат, которые произвели в 1‑й половине месяца (с 01.12 по 22.12), попадает в строку 025. Налог с выплат, которые были во 2‑й половине декабря (с 23 по 31 число), — в строку 026. По строке 020 отражается общая сумма | По строке 120 указываются выплаты, начисленные работникам (то есть до удержания НДФЛ) с января по декабрь, включая премии, больничные, подарки дороже 4 000 ₽ и дивиденды. Командировочные декабря — при условии, что авансовый отчет утвердили в декабре. Листки нетрудоспособности, оплаченные в январе, не отражайте. Значение из строки 120 дублируется в строку 131 за минусом вычетов. Налог с выплаты отражается по строкам 140 и 160, с расшифровкой по строкам 165 и 166 | Заполняется справка о доходах и приложение к ней |
Пример заполнения
Компания выплатила 5 своим сотрудникам 400 000 ₽, а именно:
- 20 декабря 2024 — аванс за декабрь в размере 150 000 ₽ (НДФЛ с аванса по ставке 13% — 19 500).
- 28 декабря 2024 (вместо зарплатного дня 5 января 2025) — остаток зарплаты за декабрь, а также годовые премии — на общую сумму 250 000 ₽ (НДФЛ — 32 500).
Итого каждый работник получил аванс по 30 000 ₽, окончательный расчет за месяц — 33 000 ₽ и премию 17 000 ₽ (все суммы — до удержания НДФЛ). Все указанные выплаты отражаются в 6‑НДФЛ за 2024 год.
Смотрите образец заполнения годового отчета.
Ситуация 2. Аванс выплатили в декабре, а остаток зарплаты — в январе
Аванс, который перечислили работникам в декабре, включается в годовой отчет 6‑НДФЛ за 2024 год. Остальная зарплата за декабрь, выданная в январе, попадает в 6‑НДФЛ за 2025 год. Впервые эта сумма будет фигурировать в отчете за 1 квартал 2025. Потом она повторится в последующих отчетах в течение 2025 года, ведь форма 6‑НДФЛ заполняется нарастающим итогом с 1 января. Лишь в справочных строках указываются данные за последний квартал, а не за весь год.
В отчете 6‑НДФЛ за 2024 год (сдают по сроку 25.02.2025) по авансу заполняются:
Раздел 1 Строки 020 и 026 | Раздел 2 Строки 120, 131, 140, 160 | Приложение к отчету |
|---|---|---|
| Очевидно, при полном расчете за декабрь в январе дата аванса попадает в период с 23 по 31 декабря, поэтому в разделе 1 налог с такого аванса отражается по строке 020 и 026, а не 025. В строку 025 налог с аванса включается, если выплата была в период с 1 по 22 декабря | По строке 120 указываются выплаты, начисленные работникам (то есть до удержания НДФЛ) с января по декабрь, включая премии, больничные, подарки дороже 4 000 ₽ и дивиденды. Командировочные декабря — при условии, что авансовый отчет утвердили в декабре. Листки нетрудоспособности, оплаченные в январе, не отражайте. Значение из строки 120 дублируется в строку 131 за минусом вычетов. Налог с выплаты отражается по строкам 140 и 160, с расшифровкой по строке 166 или 165 — смотря по какой строке отражали налог в первом разделе: 026 или 025 соответственно | Заполняется справка о доходах и приложение к ней |
В 6‑НДФЛ за 1 квартал 2025 (сдают по сроку 25.04.2025) по декабрьской зарплате, выплаченной в январе, заполняются:
Раздел 1 Строки 020 и 021 | Раздел 2 Строки 120, 131, 140, 160 |
|---|---|
| Налог с выплаты включается в строки 020 и 021 (по первому сроку перечисления) | Помимо «традиционных» строк, заполняется справочная строка 161 |
В 6‑НДФЛ за 2025 год (сдают по сроку 25.02.2026), помимо разделов 1 и 2, заполняется справка о доходах по каждому физлицу, получившему доход от компании (ИП) — налогового агента. В справку‑2025 попадет декабрьская зарплата‑2024, выплаченная в январе 2025 года. Номер месяца выплаты — «01», а не «12», хоть это и зарплата за декабрь. Ведь рассчитались с работником в январе — значит, это доход первого месяца года.
Пример заполнения
Условия — те же, что в Ситуации 1, которую рассмотрели в начале статьи. Только зарплата, включая аванс, выплачена в другие даты.
Компания выплатила 5 своим сотрудникам 400 000 ₽, а именно:
- 25 декабря 2024 — аванс за декабрь в размере 150 000 ₽ (НДФЛ с аванса по ставке 13% — 19 500).
- 10 января 2025 — остаток зарплаты за декабрь, а также годовые премии — на общую сумму 250 000 ₽ (НДФЛ — 32 500).
Итого каждый работник получил аванс по 30 000 ₽, окончательный расчет за месяц — 33 000 ₽ и премию 17 000 ₽ (все суммы — до удержания НДФЛ).
В данном случае аванс отражается в 6‑НДФЛ за 2024 год, а вторая часть заработной платы и премия — в отчете за 1 квартал 2025.
Смотрите образцы заполнения отчетности.
Видеоматериалы по теме
