Переход с АУСН: возможные варианты
Условия применения АУСН не поменяются — отмечал Минфин в преддверии налоговой реформы — 2026. Однако в марте 2026 на крупном налоговом форуме в ведомство поступило предложение ужесточить лимит по АУСН: сократить порог с 60 млн до 20 млн рублей для 2026 года и до 15 млн — для 2027 года. Если изменения примут, система АвтоУСН станет менее доступна. В статье разберем, как проходит переход с АУСН.
Сразу скажем, что компания (ИП) может отказаться от АУСН, не нарушая ни одного условия спецрежима, но это вариант не быстрый. А может — легко потерять право на АУСН из‑за несоответствия установленным критериям. Последствия в каждой ситуации — свои.
Вариант № 1. Отказ от АУСН без нарушения условий спецрежима
Сроки. Добровольно отказаться от автоматизированной упрощенки и перейти на иной налоговый режим можно с начала следующего календарного года.
В середине текущего года перейти на другой режим, не нарушая условия АУСН, нельзя.
Ситуация усложняется для самозанятых и упрощенцев. Такие налогоплательщики вправе перейти на АУСН в течение года. Но тогда нужно применять режим не менее 12 календарных месяцев с даты перехода. А потом еще ждать начала следующего года. Такой порядок ФНС подтвердила письмом от 11.03.2026 № ЕА‑36‑3/1812@.
ИП на УСН Михайлов перешел на АУСН с 1 марта 2026. К 1 марта 2027 истекут 12 месяцев работы на АУСН. Но придется ждать наступления 2028 года. Только тогда получится без нарушения условий спецрежима перейти на другую налоговую систему.
ИП на УСН Макаров перешел на АУСН с начала 2026. Уйти с автоупрощенки без нарушения условий спецрежима можно уже с 1 января 2027.
Последствия. О том, что уходите с нового года с АУСН, надо уведомить налоговую через обслуживающий банк или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК НП) на сайте ФНС. Срок уведомления — до конца текущего года. Если 31 декабря — выходной, срок переносится на первый рабочий день нового года (ч. 5 ст. 4 закона № 17‑ФЗ об АУСН).
Параллельно до конца текущего года нужно определиться с новым налоговым режимом. Например, это может быть УСН, ОСНО или ЕСХН.
Вариант № 2. Слет с АУСН из‑за несоблюдения условий
Сроки. Бизнес, который нарушает хотя бы одно условие работы на спецрежиме, теряет право на АУСН с начала месяца, в котором было допущено нарушение (ч. 6 ст. 4 закона № 17‑ФЗ об АУСН).
Примеры, когда компания (ИП) может легко потерять право на АУСН:
- Начали обслуживаться в банке, который не включен в список уполномоченных.
- Выплатили зарплату наличными.
Более сложные ситуации, требующие определенных ресурсов:
- Наняли свыше 5 сотрудников.
- Заключили посреднический договор в статусе комиссионера (агента).
- Компания открыла обособленное подразделение или филиал.
- Заработали сверх установленного лимита по доходам.
Соблюдение условий нужно мониторить ежемесячно, ведь налоговый период на АУСН — один календарный месяц.
Возможное исключение — первый налоговый период. Он может быть дольше месяца. Это бывает, если о переходе на АУСН уведомили налоговую в следующем месяце после регистрации бизнеса. Тогда первым налоговым периодом признается время с даты постановки на налоговый учет до конца месяца, в котором подали уведомление. Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные ИП) уведомляют налоговую о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней после регистрации бизнеса (ст. 10 и ч. 2 ст. 4 закона № 17‑ФЗ об АУСН).
ООО «Молоко» зарегистрировано 17 марта 2026. В апреле 2026, не позднее 30 календарных дней после регистрации бизнеса, фирма подала уведомление о переходе на АУСН, чтобы работать на спецрежиме с даты постановки на учет. Первым налоговым периодом для компании будет время с 17 марта по 30 апреля 2026.
ООО «Морозко» тоже зарегистрировано как юрлицо 17 марта 2026. Уведомление о переходе на АУСН с даты постановки на учет компания подала сразу в день регистрации бизнеса — 17 марта. Первым налоговым периодом для общества будет сразу первый месяц работы на АУСН — март 2026, точнее — время с 17 по 31 марта.
Последствия. О том, что утратили право на АУСН, нужно уведомить налоговую через ЛК НП или обслуживающий банк. Срок — 15 число по итогам месяца, в котором нарушили условия.
После потери права на АУСН компания (ИП) автоматически оказывается на общем режиме налогообложения. Чтобы после АУСН применять обычную УСН или ЕСХН, вместе с уведомлением об утрате АУСН подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН (ч. 6 и 9 ст. 4 закона № 17‑ФЗ об АУСН).
За время законной работы на автоматизированной упрощенной системе пересчитывать налоги не требуется. Важно только правильно отразить в учете переходящие сделки (ч. 5 и 6 ст. 16 закона № 17‑ФЗ об АУСН):
- Не учитывайте в расходах по УСН траты, которые относятся к периоду АУСН.
- Учитывайте в базе по УСН доход, если после ухода с АУСН придет платеж, который ранее не учитывался на автоупрощенке.
С 1 марта 2026 компания перешла на АУСН. В апреле 2026 нарушила условия применения спецрежима — средняя численность работников оказалась выше 5 человек. Получается, с 1 апреля фирма автоматически слетает с АУСН на ОСНО. До 15 мая нужно уведомить налоговую об утрате права на АУСН. И вместе с этим уведомлением подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, если компания не собирается оставаться на общей системе. Налоги за март 2026 пересчитывать не нужно.
Возможна ситуация, когда ФНС первая обнаружит, что бизнес утратил право на автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Тогда ФНС уведомит об этом компанию (ИП). В этом случае закон дает 30 дней со дня получения такого уведомления, чтобы перейти на спецрежим УСН или ЕСХН.
Онлайн‑бухгалтерия Saby поможет оперативно понять, какая налоговая система, кроме АУСН, вам выгодна: популярный спецрежим УСН или, например, ОСНО. Если принять решение с опозданием, автоматически окажетесь на общей системе. Удобный калькулятор расчета налоговой нагрузки от Saby доступен даже неклиентам — в бесплатной демоверсии.
И на АУСН, и на другой налоговой системе онлайн‑бухгалтерия Saby поможет работать без ошибок. В системе реализованы:
- авторасчет налогов и взносов;
- бережное предупреждение о том, что приближаетесь к установленным лимитам;
- полноценная работа с НДС — на тот случай, если превысили установленный предельный порог по доходу и нет налоговых льгот;
- автоматическая проверка отчетности по строгим алгоритмам госорганов;
- возможность рассчитываться с бюджетом, не выходя из бухгалтерской программы.
Видеоматериалы по теме
