Туристический налог
В 2026 году увеличилось количество территорий, где местные власти ввели туристический налог. Кроме того, самозанятые активно включают гостевые дома в реестр классифицированных средств размещения и тоже становятся плательщиками турналога. В этой статье — полноценное руководство по «гостиничному» платежу, сверенное с позицией ФНС. Чтобы ваша работа полностью соответствовала требованиям контролеров.
Что вы узнаете
- В каких регионах действует туристический налог
- Кто обязан платить туристический налог
- Нужно ли выделять турналог в расчетных документах, кассовых чеках
- Что является налоговой базой по турналогу
- Как рассчитывается турналог
- В каком порядке платить турналог
- Как отчитываться по туристическому налогу
- Как отразить туристический налог в учете
- Туристический налог vs курортный сбор
В каких регионах действует туристический налог
Туристический налог (ТН) — это местный налог, который вступил в силу с 1 января 2025 года вместо экспериментального курортного сбора.
| Действующий туристический налог | Отмененный курортный сбор |
|---|---|
| Может вводиться в любом регионе РФ по решению местных властей | Действовал лишь в некоторых регионах России |
Чтобы понять, где введен туристический налог в России, изучите местное законодательство:
сайты муниципальных образований, муниципальные правовые акты;
информацию о региональном законодательстве на сайте ФНС.
Например, в Новосибирской области введен турналог:
А в Москве — нет:
Общая информация о турналоге — в главе 33.1 НК РФ.
Кто обязан платить туристический налог
Турналог платят организации и физические лица, в том числе ИП, которые предоставляют места для временного проживания физлиц.
Условия:
- Гостиничный объект (гостиница, отель, хостел, кемпинг, глэмпинг и другие подобные объекты) находится в собственности или принадлежит на ином законном основании. Например, взят в аренду.
- Гостиничный объект включен в реестр классифицированных средств размещения (КСР). По умолчанию включенными в реестр признаются санатории.
Налоговый режим значения не имеет. Применение спецрежимов не освобождает от уплаты туристического налога. Это могут быть УСН, АвтоУСН, ПСН, ЕСХН или НПД. Самозанятые вправе оказывать услуги по предоставлению гостевых домов (письмо ФНС от 27.04.2026 № СД‑36‑3/3331@).
Плюсы и минусы АУСН для разных категорий бизнеса
Что нужно знать про жилые помещения
По квартирам, которые сдаются посуточно, турналог не возникает. Даже если квартиру сдает не «физик», а ИП или компания. Причина: туристический налог платится только при проживании в объектах, которые включены в реестр классифицированных средств размещения. А в этом реестре по общему правилу числятся объекты нежилого фонда. Это, в частности, гостиницы, отели, хостелы, пансионаты, базы отдыха, санатории.
Если по каким‑то причинам жилое помещение все‑таки внесли в реестр, турналог по такому объекту все равно платить не нужно. Исключение: гостевые дома.
Владельцы гостевых домов, вошедшие в реестр, в том числе самозанятые, становятся плательщиками туристического налога (информация ФНС от 23.04.2026).
Нужно ли выделять турналог в расчетных документах, кассовых чеках
Изначально законодатели предусмотрели, что в расчетных документах сумма налога выделяется отдельной строкой. Но позже отменили это правило (абз. 3 п. 1 ст. 418.7 НК РФ в редакции от 29.10.2024 № 362‑ФЗ).
По кассовым чекам сразу было разъяснение о том, что в них не нужно выделять сумму туристического налога (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03‑05‑08/96119).
Дело в том, что туристический налог — это прямой налог, а не косвенный. Хоть и похож на косвенный.
| Отличия от косвенного налога | Сходства с косвенным налогом |
|---|---|
Турналог не выделяется отдельно в составе услуг за проживание. Формально турналог не оплачивается со стороны покупателя. Даже если заселяется льготник — человек, по которому закон разрешает не платить турналог, для такого клиента вы не обязаны специально снижать стоимость проживания на сумму турналога. Бонусы и скидки — возможны, если вы готовы их предоставить | Турналог, как и косвенный НДС, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль и по УСН. То есть в расчет «прибыльного» и «упрощенного» налога берутся суммы, очищенные и от турналога, и от НДС. Турналог считается не сверху от цены, а по расчетной ставке из цены без НДС, что следует из п. 1 ст. 418.4 НК РФ. Поэтому для целей учета турналог следует рассматривать как часть стоимости проживания. На этом основании турналог входит в налоговую базу по НДС у тех, кто обязан платить НДС (письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-07-11/23614) |
Что является налоговой базой по турналогу
Вопрос о налоговой базе по турналогу — очень важный. Легко ошибочно подумать, что налоговая база по турналогу — это цена проживания без НДС. Но это не так.
Цену проживания (без НДС) нужно очистить от самого турналога. Полученная сумма и будет налоговой базой. Данные о ней нужны для заполнения декларации по ТН (пример заполнения).
Для расчета самого налога достаточно знать, какую сумму клиент заплатил за проживание. Турналог выделяется из цены по расчетной ставке (п. 1 ст. 418.4 НК РФ).
У ИП на УСН «Доходы» свой отель. У предпринимателя нет базового освобождения от НДС, и он выбрал для работы специальную ставку НДС 5%. При такой ставке нельзя применять по гостиничным услугам нулевую ставку НДС (0%).
105 000 ₽ — стоимость проживания в отеле за 10 суток, включая НДС 5 000 ₽ по специальной ставке 5% (105 000×5/105). Именно эту сумму предприниматель получает от клиента.
100 000 ₽ — стоимость проживания без НДС. Но это еще не налоговая база по турналогу, так как указанную стоимость нужно очистить от самого турналога. Для этого прежде нужно выделить турналог, применив расчетную ставку.
1 961 ₽ — турналог, рассчитанный по ставке 2% (100 000 x 2/102).
98 039 ₽ — налоговая база по турналогу, полученная расчетным путем из стоимости проживания (100 000 — 1 961). Данные о налоговой базе нужны для заполнения декларации по турналогу.
В КУДиР ИП отразит в доходах 98 039 ₽.
В расчет НДС включается сумма с учетом турналога — 100 000.
Как рассчитывается турналог
Владелец гостиницы (отеля, хостела, кемпинга и др.) исчисляет сумму турналога при полном расчете с постояльцем.
Сумма туристического налога определяется от оплаченной клиентом стоимости проживания расчетным методом, с применением расчетной ставки, по формуле (п. 1 ст. 418.4 НК РФ, письмо ФНС от 25.12.2024 № СД‑4‑3/14611@):
Турналог = Расчетная налоговая ставка x Стоимость оказываемых услуг по временному проживанию за все дни размещения (без НДС).
Ставку туристического налога устанавливают местные власти с учетом сезонности (по кварталам, календарным месяцам), типа и категории средства размещения.
Тариф ограничен максимальным значением, который прописан в НК РФ по отчетным годам:
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 и далее |
|---|---|---|---|---|
| 1% | 2% | 3% | 4% | 5% |
То есть местные власти могут установить ставку меньше максимальной. Например, в Алтайском крае в городе‑курорте Белокуриха и Бурлинском сельсовете на 2026 год принята ставка в размере 1%. На остальных территориях края — ставка стандартная: 2%.
Соответствующие расчетные ставки:
| 1/101 | 2/102 | 3/103 | 4/104 | 5/105 |
Период проживания либо факт частичной или полной предоплаты не влияют на момент расчета налога (информация ФНС от 13.11.2024, письмо ФНС от 12.11.2024 № СД‑4‑3/12869@).
В марте 2026 года Ветров оплатил часть услуг по временному проживанию в гостинице. Проживать в номере будет в июле 2026. Полностью за номер рассчитался в июне — внес оставшуюся часть. Туристический налог необходимо исчислить за II квартал 2026 года — по факту полного расчета за номер, по ставке, которая действует в этот период. Не имеет значение, что частичная оплата принята в I квартале, а проживать в номере, то есть фактически пользоваться услугой, гражданин будет в III квартале.
Переходные положения
ФНС рассмотрела две ситуации по переходящим услугам (письмо от 25.12.2024 № СД‑4‑3/14609@):
Ситуация 1. В конце 2024 года гостиница получила 100% предварительную оплату (полный расчет) за услуги по временному проживанию. А фактически оказала услуги в начале 2025 года. В таком случае не возникает обязанность исчислить и уплатить турналог, ведь клиент оплатил услуги до введения турналога в действие.
Ситуация 2. В конце 2024 года гостиница оказала услуги по временному проживанию. Клиент полностью оплатил услуги в начале 2025 года. В таком случае нет обязанности исчислить и уплатить турналог, так как объект налогообложения туристическим налогом возник в 2024 году, то есть до вступления в силу главы НК РФ о турналоге.
Минимальный налог — 100 ₽ за сутки проживания. Те, кто предоставляет места для проживания в составе услуг по санаторно‑курортному лечению, всегда исчисляют налог по минималке.
Если стоимость номера меньше 5 100 ₽ в сутки, при ставке 2% придется платить в бюджет минимальный налог — 100 ₽ в сутки.
В 2026 году Степанов снял стандартный номер в гостинице на 5 суток. Стоимость одного дня проживания — 3 850 ₽. Общая стоимость за 5 дней — 19 250 ₽. Это финальная цена для клиента без НДС. Ставка турналога по решению местных властей — 2%. Сумма исчисленного турналога — 382,75 ₽ (19 250 ₽ x 2/102). Минимальный туристический налог за 5 суток проживания — 500 ₽ (100 ₽ x 5 суток). Поскольку рассчитанный в общем порядке налог меньше минимального (382,75 < 500), гостиница должна уплатить в бюджет минимальный налог в размере 500 ₽.
Андреев снял в этой же гостинице, также на 5 дней, номер класса люкс. Стоимость одного дня проживания — 15 000 ₽. Общая стоимость за 5 дней — 75 000 ₽. Это финальная цена для клиента без НДС. Сумма исчисленного налога — 1470,59 ₽ (75 000 ₽ x 2/102). Расчетный налог больше минимального (1470,59 > 500), поэтому гостиница с выручки от услуг Андрееву должна уплатить в бюджет рассчитанный налог, а не минимальный.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам отчетного квартала как сумма всех турналогов, исчисленных за отчетный квартал во всех средствах размещения.
Какие услуги освобождены от турналога
С 2026 года освобождены от турналога «бюджетные» путевки (ст. 418.5‑1 НК РФ).
В расчет турналога не включайте стоимость услуг, которые оказываете льготным категориям физлиц из п. 2 ст. 418.4 НК РФ. В частности, это:
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники СВО;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ.
Местные власти могут дополнить список льготников.
Чтобы не рассчитывать налог по проживающим‑льготникам, при заселении они должны предоставить вам документы, подтверждающие соответствующий статус. Например, удостоверение ветерана боевых действий, выданное Министерством обороны РФ. Зафиксируйте у себя реквизиты таких документов.
Мотивировать предоставлять такие документы можно, предложив клиенту какой‑то бонус при заселении или скидку.
Налоговый кодекс РФ не уточняет, как считать турналог и определять минимальный налог, если в один номер заселяется льготник и гражданин без льгот. Нужно ли как‑то корректировать минимальный налог в этом случае? Из разъяснений ФНС следует: надо смотреть на то, с кем заключен договор на проживание. Если договор заключили с гражданином, который входит в список‑льготников, турналог не возникает. Даже минимальный. Если договор заключен с физлицом, которое не имеет льгот, нужно рассчитать налог по общим правилам. И не важно, сколько постояльцев проживает в номере в рамках этого договора и к какой категории они относятся — льготной или обычной (письмо от 25.12.2024 № СД‑4‑3/14600@, информация от 13.01.2025).
Информация с лендинга ФНС, раздел «Часто задаваемые вопросы».
В каком порядке платить турналог
Платите туристический налог не позднее 28 числа по итогам отчетного квартала. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, уплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налог перечисляйте в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Как отчитываться по туристическому налогу
Не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала нужно сдать налоговую декларацию по турналогу. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздник, крайняя отчетная дата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С 24 апреля 2026 действует обновленная форма декларации по ТН (приказ от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/992@ в редакции от 19.12.2025 № ЕД73/1228@).
Порядок и образец заполнения НД по ТН
Отчитывайтесь в налоговую того муниципального образования, в котором расположен ваш объект: гостиница, отель, хостел, съемный дом и т. д.
Если объекты расположены в разных местах одного муниципального образования и относятся к разным ИФНС, вы можете выбрать одну инспекцию и централизованно сдавать в нее декларацию сразу по всем объектам. Об этом однократно уведомите эту инспекцию. Срок подачи уведомления — за 30 рабочих дней до установленного срока подачи декларации. Повторно может понадобиться составить уведомление при реализации (ином выбытии) объекта размещения. Форма уведомления — в приказе от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/993@ (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).
В каком виде сдавать декларацию по ТН
В электронной форме обязаны отчитываться (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- организации и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников в прошлом году превысила 100 человек;
- вновь созданные компании с численностью сотрудников более 100 человек;
- крупнейшие налогоплательщики.
Все остальные могут отчитаться на бумаге. Но чтобы сэкономить время на подготовку и сдачу деклараций, целесообразно перейти на электронную отчетность.
Сервис Saby Hotel автоматически заполнит декларацию по данным о бронированиях
Также напомнит о сроках сдачи, предупредит о возможных несоответствиях в отчете и автоматически обновит бланк, если законодатели поменяли форму
Как отразить туристический налог в учете
Сначала поговорим про компании (ИП), которые отправляют своих работников в командировку, а те заселяются в гостиницы, которые платят турналог. Всю сумму, уплаченную гостинице, работодатель вправе учесть в составе командировочных расходов на ОСНО, «доходно‑расходной» УСН или АУСН и ЕСХН (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 13 п. 1 ст. 346.16 и подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ, письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816).
У гостиницы, которая исчисляет и уплачивает турналог в бюджет, учет зависит от того, какой налоговый режим она применяет. При этом если бизнес — плательщик НДС, то в базу по НДС нужно включать доходы с учетом турналога. Для расчета НДС нельзя очищать доходы от турналога (письмо Минфина от 11.03.2025 № 03‑07‑11/23614).
| Налоговый режим | Доходы | Расходы |
|---|---|---|
| УСН | На любом объекте налогообложения турналог не включается в налогооблагаемые доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) | Турналог, исчисленный со своих услуг, нельзя учитывать в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
| АУСН | Аналогично классической упрощенке (п. 1 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Если налоговая автоматически не учла турналог по итогам отчетного квартала (на основании декларации по ТН), вручную внесите в ЛК НП отрицательную запись на сумму турналога — для корректировки дохода | |
| ОСНО для организаций (налог на прибыль) | Турналог не включается в налогооблагаемые доходы (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ) | Турналог, исчисленный со своих услуг, нельзя учитывать в расходах (п. 4 ст. 270 НК РФ) |
| ОСНО для ИП или физлица (НДФЛ) | Закон не предусматривает возможность уменьшить доходы на сумму турналога | Турналог можно включить в расходы |
| ЕСХН | Турналог не включается в налогооблагаемые доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ) | Турналог, исчисленный со своих услуг, нельзя учитывать в расходах (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) |
| ПСН | Турналог не влияет на стоимость патента, которая считается с условного дохода, прописанного в региональном законе | |
| НПД (самозанятость) | Закон не предусматривает возможность уменьшить доходы на сумму турналога | При определении базы по НПД никакие расходы не учитываются. Поэтому нельзя учесть и турналог |
Гостиница работает на УСН «Доходы». За I квартал 2026 получила от постояльцев 800 000 ₽, в том числе 7 921 ₽ — туристический налог. В КУДиР нужно отразить доходы в сумме 792 079 ₽. Именно с этой суммы нужно рассчитать аванс по УСН за I квартал.
В бухучете турналог отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по туристическому налогу». Причем Минфин рекомендует учитывать туристический налог и в доходах, и в расходах — по обычным видам деятельности (Рекомендации аудиторам).
Туристический налог vs курортный сбор
Для тех, кто работал с курортным сбором, кому интересно, чем этот платеж отличается от туристического налога, мы подготовили сравнительную таблицу.
| Что сравниваем | Туристический налог (ТН) | Курортный сбор (КС) |
|---|---|---|
| Территория действия | По всей России. Условие — местные власти ввели ТН на своей территории | Только в рамках эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в регионах: Санкт-Петербург, Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Причем КС действовал не во всем субъекте, а только на тех территориях, которые указаны в региональном законе. Например, в Алтайском крае КС был введен только в городе Белокуриха |
| Период действия | С 01.01.2025 | С 01.01.2018 по 31.12.2024. Изначально вводился до 2022 года, но позднее был продлен на 2 года |
| Документ, которым регулируется | Рамочные положения — в главе 33.1 НК РФ. Точный порядок:
| Закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ |
| Кто обязан платить | Налогоплательщики: компании и физические лица, включая ИП. Объекты, используемые налогоплательщиками в гостиничной деятельности, должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения | Операторы КС — организации и ИП. Должны быть включены в специальный реестр операторов курортного сбора. Физические лица без статуса ИП не платят КС |
| Размер платежа | Считается как произведение налоговой ставки и стоимости услуг по проживанию (без НДС и без учета самого турналога). Максимальная ставка установлена в НК РФ. На 2026 год это тариф 2%. Минимальный налог — 100 ₽ за сутки | Сумму сбора за один день проживания определяли региональные власти. Максимальный размер — 100 ₽ за сутки. День заезда не учитывается |
| Отчетность по платежу | Налоговая декларация по туристическому налогу. Срок сдачи — 25 число по итогам отчетного квартала | Отчет оператора курортного сбора. Периодичность и сроки сдачи отчета каждый регион устанавливал самостоятельно |
| Срок уплаты | 28 число по итогам отчетного квартала | Порядок и сроки перечисления КС в бюджет каждый регион устанавливал самостоятельно |
| Принадлежность к ЕНП | Входит в состав ЕНП | Не входил в состав ЕНП |
Видеоматериалы по теме
