Пониженные страховые взносы в ФНС для малого и среднего бизнеса в 2026 году
Закон от 25.04.2026 № 104‑ФЗ значительно упростил условия льготы по страховым взносам для приоритетных отраслей малого и среднего предпринимательства (МСП). Изменения заработали задним числом с начала 2026 года. Проверьте: возможно, по старым правилам вы не попадали под льготу, а теперь вправе пересчитать взносы за 1 квартал 2026 и далее применять пониженный тариф 15% для субъектов МСП. Расскажем, кто и как в 2026 году должен считать пониженные страховые взносы с выплат работникам и подрядчикам‑физлицам.
Что вы узнаете
- Условия тарифа для приоритетных отраслей
- Список приоритетных отраслей на 2026 год
- Доля доходов: как проверять
- Можно ли применять тариф 15%, если ОКВЭД поменяли в середине года
- Какой бизнес относится к МСП
- Что будет, если нарушить условия тарифа
- На какие выплаты распространяется льгота
- Как рассчитывать взносы по ставке 15% в 2026 году
- Почему льгота только для приоритетных отраслей
- Какие еще бывают льготы по взносам
- Таблица: изменения ставок по взносам
Условия тарифа для приоритетных отраслей
Пониженный тариф взносов в ФНС для приоритетных отраслей МСП — 15% с той части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ. Возможно, законодатели пересмотрят пониженную ставку 15% и утвердят вместо нее более привлекательный тариф — 10%. Соответствующий законопроект № 1214509‑8 уже внесен в Госдуму.
Компания (ИП) вправе считать страховые взносы по действующему тарифу 15%, если одновременно выполняет следующие условия (п. 13.3 ст. 427 НК РФ):
состоит в реестре МСП;
основной вид деятельности включен в Перечень Правительства РФ — список приоритетных отраслей;
доходы от видов бизнеса, поименованных в указанном Перечне, составляют не менее 70% от всех доходов. При расчете доли разрешено учитывать доходы как от основного, так и от дополнительных видов бизнеса. Главное — чтобы все эти направления бизнеса были льготными, то есть поименованы в Перечне.
Список приоритетных отраслей на 2026 год
Перечень отраслей для целей применения пониженных страховых взносов утвердило Правительство РФ распоряжением от 27.12.2025 № 4125‑р.
В Перечне виды деятельности указаны на уровне класса ОКВЭД и только в двух случаях на уровне подкласса. Это значит, что все входящие в класс подклассы, группы, подгруппы и виды считаются льготируемыми.
Например, в Перечень попали общепит (код 56), образование (код 85), производство одежды (код 14), мебели (31).
С Перечнем приоритетных отраслей в первую очередь нужно сравнивать основной ОКВЭД. Это прямо указано в п. 13.3 ст. 427 НК РФ. То есть соответствующий вид деятельности должен значиться в качестве основного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
👉Как определять основной вид бизнеса
Если работаете в Saby и установили в настройках организации (ИП) льготный тариф, программа автоматически проверяет, включен ли страхователь в реестр МСП и входит ли его основной ОКВЭД в перечень приоритетных отраслей. Система предупредит, если компания (ИП) не соответствует условиям пониженного тарифа. Такая автопроверка проводится при настройке расчета зарплаты, при закрытии и перепроведении зарплаты, если на этот месяц установлена одна из льготных ставок МСП, а также при создании документа «Расчет СВ».
Доля доходов: как проверять
Для пониженного тарифа взносов 15% установлено условие: минимум 70% всех доходов страхователя должны поступать от видов бизнеса, поименованных в перечне Правительства. Доходы определяйте по правилам налогового учета (гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ).
Для расчета доли разрешено суммировать доходы по основному и дополнительным видам деятельности, если дополнительные направления бизнеса также входят в перечень Правительства РФ. Этот новый порядок закрепили в НК РФ в апреле 2026 (абз. 3 п. 13.3 ст. 427). До этого при расчете доли можно было учитывать только доходы от основного вида деятельности. Послабление работает задним числом с 1 января 2026 и не ограничено по времени, то есть поправка действует бессрочно (ч. 4 ст. 4 Закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ).
👉Пример расчета доли доходов по новым правилам
Если изменение для вас актуально, пересчитайте взносы за 1 квартал 2026 по пониженному тарифу и уточните РСВ.
Быстро перестроиться — с онлайн‑бухгалтерией Saby
Просто настройте льготу в параметрах учета
Можно ли применять тариф 15%, если ОКВЭД поменяли в середине года
Если в текущем году изменили основной вид деятельности на льготный, применяйте пониженный тариф 15% с 1 числа месяца, в котором изменили основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. При этом должны соблюдаться остальные условия льготы: наличие компании (ИП) в реестре МСП и доля доходов от льготных видов деятельности не меньше 70%.
Если в текущем году основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП поменяется на нельготный — не поименованный в Перечне, то компания (ИП) утратит право на пониженный тариф страховых взносов с 1 числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Такие разъяснения ФНС приводит в письме от 17.03.2026 № БС‑36‑11/1995@.
Какой бизнес относится к МСП
Налоговая служба вносит компанию (ИП) в реестр МСП автоматически, если бизнес соответствует установленным критериям. Подавать заявление о включении в реестр не требуется.
Компанию (ИП) внесут в реестр МСП, если одновременно выполняются 3 критерия (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ):
| Выручка | Среднесписочная численность | Доля уставного капитала |
|---|---|---|
| Не более 2 млрд ₽ | До 250 работников. Особый критерий для общепита — 1 500 человек, а для организаций легкой промышленности — 1 000 | Не более 25% — доля, которая принадлежит госструктурам или фондам. Не более 49% — доля иностранных компаний или российских крупных компаний |
Вновь созданные организации (ИП) включаются в реестр МСП 10 числа по итогам того месяца, в котором зарегистрировали бизнес. Пониженный тариф нужно применять с 1 числа месяца, в котором сведения внесены в реестр. То есть выплаты за первый месяц работы будут в полном объеме облагаться по единому тарифу 30%.
Что будет, если нарушить условия тарифа
Компания (ИП) лишается права на пониженный тариф, если нарушено хотя бы одно из условий льготы.
Период, с которого пропадает право на льготу, зависит от ситуации.
| Ситуация | С какого числа компания (ИП) теряет право на льготу |
|---|---|
| Компанию (ИП) исключили из реестра МСП | С 1 числа месяца, в котором плательщика исключили из реестра МСП (письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@) |
Изменили основной вид деятельности и новый вид не поименован в Перечне Правительства РФ | С 1 числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП (письмо ФНС от 17.03.2026 №БС-11.36.1995@) |
Доля доходов от льготных видов бизнеса (из Перечня Правительства РФ) за отчетный (расчетный) период составляет менее 70% от всех доходов | С начала текущего года. Взносы за предыдущие отчетные периоды года придется пересчитать и доплатить. Также нужно подать уточненные РСВ (абз. 4 п. 13.3 ст. 427 НК РФ) |
На какие выплаты распространяется льгота
Тариф 15% применяется к той части месячного дохода физлица, которая превышает полуторакратный федеральный МРОТ (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Ставка 15% применяется как к выплатам по трудовым договорам, так и к выплатам по гражданско‑правовым договорам (ГПД) с физлицами. Исключение — ИП и самозанятые. Такие контрагенты по ГПД самостоятельно уплачивают налог по выбранной системе налогообложения, и взносы с выплат таким лицам компания (ИП) не уплачивает.
С 1 января 2026 года МРОТ по России составляет 27 093 ₽. Значит, с 2026 года пониженные взносы по МРОТ‑тарифу нужно считать с той части месячных доходов сотрудника, которая превышает 40 639,50 ₽ (27 093 × 1,5).
Как рассчитывать взносы по ставке 15% в 2026 году
По итогам каждого месяца по каждому физлицу нужно определить, какая часть доходов превышает 1,5 МРОТ.
С части выплат в пределах 1,5 МРОТ применяется ставка 30%.
С части выплат свыше 1,5 МРОТ — 15%.
МРОТ для страховых взносов берется федеральный, тот, который установлен на начало отчетного года.
Доход работника за месяц, включая НДФЛ, — 70 000 ₽. Компания относится к субъектам МСП, ее основной вид деятельности включен в Перечень приоритетных отраслей и внесен в ЕГРЮЛ как основной. Доля доходов от этого льготного вида деятельности превышает 70% от общей суммы всех доходов. Страховые взносы с выплаты в 2026 году составят 16 595,93 ₽, из них:
12 191,85 (27 093 × 1,5 × 30%) — с части дохода в пределах 1,5 МРОТ;
4 404,08 [(70 000 − 27 093 × 1,5) × 15%] — с части дохода свыше 1,5 МРОТ.
Если бы компания не имела право на пониженный тариф, она бы заплатила взносы в размере 21 000 ₽ (70 000 × 30%). То есть на 4 404,07 ₽ больше.
Если сотрудник трудоустроен на неполную ставку и из‑за этого получает неполный оклад, ставка страховых взносов определяется по тому же принципу — исходя из суммы полуторакратного значения МРОТ.
Если работник живет на Крайнем Севере или приравненных к нему районах, для целей расчета страховых взносов по пониженной ставке применяется федеральный МРОТ. Увеличивать его на районный коэффициент не нужно. То есть действует тот же порядок, что и во всех других регионах России.
Считать страховые взносы по разным тарифам легко в Saby. Только один раз сделайте в программе верные настройки. Программе можно доверить зарплатный учет как в крупной компании, так и небольшой организации либо у индивидуального предпринимателя. Оформляйте в Saby не только зарплату, но и отпускные, больничные и другие выплаты работникам.
Применяется ли МРОТ‑тариф, если превысили предельную базу по взносам
Как только доход физлица с начала года превысит предельную базу по страховым взносам (в 2026 году это 2 979 000 ₽), страховые взносы с сумм в пределах 1,5 МРОТ рассчитываются по ставке 15,1, а не 30%. Все, что выше 1,5 МРОТ, облагайте по ставке 15%.
Сервис «Суперсверка» от Saby предупреждает о переплате взносов, если доход превышает предельную базу. Также программа проверит 3 зарплатных отчета: расчет по страховым взносам (РСВ), единую форму сведений ЕФС‑1 и персонифицированные сведения в налоговую. Предупредит, если найдет нестыковки в отчетности.
Почему льгота только для приоритетных отраслей
Изначально пониженный тариф 15% для МСП появился в ковидном 2020 году как временная антикризисная мера поддержки для удержания безработицы на низком уровне. И был доступен для всего малого и среднего бизнеса, по умолчанию.
Ковидные времена прошли, и льгота решила свою задачу, поэтому Минфин предложил переформатировать эту меру — оставить поддержку только для приоритетных отраслей из распоряжения Правительства РФ № 4125‑р.
Не путайте распоряжение Правительства РФ № 4125‑р от 27 декабря с распоряжением № 4176‑р от 30 декабря.
4125‑р принято для целей применения пониженных страховых взносов 15% с выплаты свыше 1,5 МРОТ. В нем ограниченный список кодов ОКВЭД. Это только приоритетные отрасли. Причем этот список актуален не только для упрощенцев. Его применяют работодатели‑субъекты малого и среднего предпринимательства и на других налоговых системах. Например, компании и ИП на ОСНО.
4176‑р принято для целей применения региональных льготных ставок (пониженных или нулевых) по единому налогу по УСН. В этот перечень попали на 2026 год все ОКВЭДы. Но дополнительно нужно изучать закон региона — в нем могут быть ограничения для конкретной отрасли. Ко взносам этот перечень не имеет никакого отношения. Подробно рассказали тут.
Какие еще бывают льготы по взносам
Если ваш бизнес не попал в список приоритетных отраслей, рассмотрите возможность применения других льготных тарифов по взносам. Также бывает ситуация, когда бизнес входит в перечень приоритетных отраслей, но выгоднее применять другую льготу, специально установленную для вашего вида деятельности.
Так, при соблюдении определенных условий доступна льготная ставка по взносам для ИТ. Она применяется ко всей выплате, без привязки к МРОТ (п. 2.2‑1 ст. 427 НК РФ). При этом с 2026 года для ИТ‑компаний предусмотрена регрессивная шкала: 15% — для выплат в пределах базы по взносам и 7,6% — сверх нее. Такие же ставки будут действовать с 2027 года для двух категорий упрощенцев: НКО с определенными видами деятельности и благотворительных организаций.
Для радиоэлектронной промышленности тариф взносов с выплат сверх предельной базы сделали нулевым (вместо 7,6%), а в пределах базы нужно продолжать платить по ставке 7,6%.
В 2026 году продолжает действовать льготный тариф для обрабатывающих производств малого и среднего бизнеса. Применяется он по тому же принципу, что и пониженный тариф 15%, но ставка более привлекательная: с выплаты в пределах 1,5 МРОТ действует общая ставка 30%, а с превышения — льготная 7,6 (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). Для применения льготы нужно соблюдать условие по коду ОКВЭД и доле доходов: производственные доходы должны составлять не менее 70%. Полный перечень обрабатывающих производств, подпадающих под льготу, перечислен в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689‑р. Например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
Таблица: изменения ставок по взносам
Подытожим, как поменялись тарифы по страховым взносам:
| Страхователи | Ставка взносов на год | |
|---|---|---|
| 2025 | 2026 | |
| Субъекты МСП | В пределах базы по взносам: 30% — в пределах 1,5 МРОТ, 15% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ С выплат сверх предельной базы: 15,1% — в пределах 1,5 МРОТ, 15% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ | Для приоритетных отраслей Как в 2025 году Для обычных отраслей В пределах базы по взносам: 30% С выплат сверх предельной базы: 15,1% |
| Субъекты МСП — обрабатывающие производства | В пределах базы по взносам: 30% — в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ С выплат сверх предельной базы: 15,1% — в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ | Как в 2025 году |
| ИТ‑компании | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 15% С выплат сверх предельной базы: 7,6% |
| Организации радиоэлектронной промышленности | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% |
| Благотворительные организации на УСН | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | Как в 2025 году |
НКО на УСН с видами деятельности: соцобслуживание граждан, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура и искусство (театры, библиотеки, музеи, архивы), массовый спорт (кроме профессионального). Исключение: государственные (муниципальные) учреждения | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | Как в 2025 году |
Видеоматериалы по теме
