Проценты по банковским вкладам: как облагать в 2026 году
С 2026 года по‑новому облагаются проценты ИП‑спецрежимников по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. В статье расскажем про изменение в учете процентов у индивидуальных предпринимателей. Это нововведение — часть налоговой реформы — 2026.
Суть изменений
По общему правилу ИП на спецрежимах УСН, АУСН и ЕСХН освобождены от НДФЛ с бизнес‑доходов. Но есть исключения из этого правила и тогда ИП платит с конкретных доходов не спецрежимный налог, а налог на доходы физлиц. С 2026 года в число исключений добавлены проценты, которые ИП получил по вкладам/депозитам и остаткам на счетах в банках, находящихся в России.
То есть с 2026 года банковские проценты больше не учитываются в налоговой базе по спецрежимам УСН, АУСН и ЕСХН. Такие суммы облагаются как доход физлица — налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Это значит, предприниматели теперь не считают самостоятельно налог с процентов, полученных от российских банков.
Банк по итогам года, не позднее 1 февраля, предоставит в ФНС всю нужную информацию. И налоговая сама посчитает с процентов НДФЛ к уплате за год. Физлицу вышлет налоговое уведомление с рассчитанной суммой налога. Сдавать декларацию 3‑НДФЛ по полученным процентам не нужно.
Срок уплаты налога по уведомлению — 1 декабря по итогам года. Важно грамотно составить платежный календарь, чтобы к этой дате в наличии ИП была нужная сумма для пополнения единого налогового счета (ЕНС).
Банковские проценты, заработанные предпринимателями на УСН, АУСН или ЕСХН за 2025 год, облагаются в рамках спецрежимов. Иной подход — облагать проценты как доход физлица — Минфин анонсировал в отношении всех ИП в середине прошлого года (письмо от 19.06.2025 № 03‑04‑05/60163), но официально Налоговый кодекс поменяли только с 2026 года, поэтому за 2025 год проценты ИП еще облагаются по‑старому — в рамках спецрежимов.
Проценты за 2026 год будут облагаться НДФЛ. Уплатить этот налог, исчисленный за 2026 год, нужно будет не позднее 1 декабря 2027.
Нормативная база
| Налоговый режим | Норма НК РФ о налогообложении процентов ИП как доходов физлица |
| УСН | П. 3 ст. 346.11 |
| ЕСХН | П. 3 ст. 346.1 |
| АУСН | Ч. 5 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ |
Почему поменяли налогообложение процентов ИП
Логика законодателей: проценты — это пассивный доход ИП, поэтому должен облагаться не как предпринимательский доход, а как личный доход физлица.
Какое налогообложение процентов у ИП на ОСНО, ПСН и НПД
ИП‑общережимники платили и платят свой основной налог — НДФЛ. Причем в отношении процентов налог платится по уведомлению из ФНС (ст. 214.2 НК РФ). Нет обязанности включать процентные доходы в декларацию 3‑НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
В рамках ПСН и НПД не было и нет возможности учесть процентные доходы по бизнес‑счетам или вкладам.
- Самозанятые платили и платят с таких доходов НДФЛ по уведомлению из ФНС.
- Патентщики платили налог по своей основной системе. Например, если ИП совмещает патент с упрощенкой, то с процентов платили налог по УСН как с внереализационных доходов. Теперь на УСН проценты не облагаются — с них нужно будет платить НДФЛ, если получили соответствующее уведомление из ФНС.
Какое налогообложение процентов у компаний
Для компаний ничего не поменялось.
Организации платили и платят с банковских процентов:
- на УСН — единый налог по УСН;
- ОСНО — налог на прибыль;
- АУСН — налог по автоматизированной упрощенной системе;
- ЕСХН — сельхозналог.
Как ФНС будет считать НДФЛ с процентов ИП за 2026 год
Не все проценты облагаются налогом на доходы физлиц, а только те, которые превышают необлагаемый минимум. Определяется он по формуле:
Необлагаемый минимум = 1 млн ₽ × Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1 число каждого месяца года.
С процентного дохода, превышающего необлагаемый лимит, нужно заплатить налог (ст. 214.2 НК РФ):
Не учитываются проценты по вкладам с годовой доходностью менее 1% и по счетам эскроу
Налоговая база = Проценты, полученные во всех банках − Необлагаемый минимум.
Налог = Налоговая база × Ставка налога.
Ставка налога:
| Для налоговых резидентов | Для налоговых нерезидентов |
Зависит от суммарных доходов за год (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
| 15% — вне зависимости от размеров процентного дохода (абз. 9 п. 3 ст. 224 НК РФ) |
На дату подготовки данной статьи такая статистика по размеру ключевой ставки за 2026 год:
| Дата | Размер ключевой ставки ЦБ РФ на указанную дату |
Зависит от суммарных доходов за год (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
| 15% — вне зависимости от размеров процентного дохода (абз. 9 п. 3 ст. 224 НК РФ) |
Уже сейчас можно сказать, что максимальная ставка не будет ниже 16%. Это значит, необлагаемый лимит составит 160 000 ₽ (1 млн ₽ × 16%) или выше, если ставка Центробанка в течение года еще будет расти.
Если физлицо заработает за 2026 год банковские проценты в пределах 160 000 ₽, включая проценты с бизнес‑доходов, все заработанное не попадет под налогообложение. Проценты сверх необлагаемой суммы попадут под налог.
1 декабря 2026 будет достоверно известно, какая ключевая ставка за 2026 год окажется максимальной для целей расчета НДФЛ с процентов. То есть уже в декабре 2026 получится определить размер доходов, начиная с которого проценты будут подлежать налогообложению за 2026 год. А значит, уже можно будет предварительно рассчитать сумму НДФЛ к уплате в бюджет за 2026 год.
Для каких ИП изменение — выгодное
На практике возможны разные варианты. Экономию или переплату надо считать по каждой конкретной ситуации.
Для примера разберем несколько кейсов для ИП на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Для целей расчета предположим, что необлагаемый лимит за 2026 год составляет 160 000 ₽.
210 000 ₽ — необлагаемый лимит по процентам НДФЛ за 2025 год.
Пусть за оба года — 2025 и 2026 — ИП получает проценты в одном размере.
Ситуация 1. Налогоплательщик получает проценты только по бизнес‑счетам (вкладам) как ИП и эти проценты укладываются в необлагаемый лимит. В таком случае по новым правилам предприниматель вовсе не платит налог с процентов. А раньше приходилось платить с полученных процентов спецрежимный налог. Для такого ИП изменение — 100% выгодное.
| Сумма полученных процентов | Налог по УСН за 2025 год | НДФЛ за 2026 год |
| 100 000 ₽ | 6 000 ₽ (100 000 × 6%) | 0 ₽ (100 000 < 160 000) |
Ситуация 2. Налогоплательщик получает банковские проценты только в статусе предпринимателя, и они превышают необлагаемый лимит. В таком случае с части процентов придется заплатить НДФЛ по ставке 13%. Ранее ИП платил с полной суммы «упрощенный» налог по ставке 6%. В зависимости от размера процентов может быть экономия, а может — переплата.
| Сумма полученных процентов | Налог по УСН за 2025 год | НДФЛ за 2026 год |
| 200 000 ₽ | 12 000 ₽ (200 000 × 6%) | 5 200 ₽ [(200 000 − 160 000) × 13%] |
| 400 000 ₽ | 24 000 ₽ (400 000 × 6%) | 31 200 ₽ [(400 000 − 160 000) × 13%] |
Ситуация 3. Налогоплательщик получает банковские проценты и как ИП, и как обычное физлицо. Здесь анализ сложнее. Предположим, что всего лишь половина процентов — от предпринимательства. Остальные проценты «физик» заработал по счетам, которые открыл как обычный человек, а не как бизнесмен.
| Сумма полученных процентов | Налог за 2025 год | Налог за 2026 год (НДФЛ) |
| 200 000 ₽ | 6 000 ₽, из них: 6 000 (100 000 × 6%) — по УСН; 0 (100 000 < 210 000) — НДФЛ | 5 200 ₽ [(200 000 − 160 000) × 13%] |
| 400 000 ₽ | 12 000 ₽, из них: 12 000 (200 000 × 6%) — по УСН; 0 (200 000 < 210 000) — НДФЛ | 31 200 ₽ [(400 000 − 160 000) × 13%] |
| 600 000 ₽ | 29 700 ₽, из них: 18 000 (300 000 × 6%) — по УСН; 11 700 [(300 000 − 210 000) × 13%] — НДФЛ | 57 200 ₽ [(600 000 − 160 000) × 13%] |
Как перестроить работу ИП на УСН, АУСН, ЕСХН
- Не включайте проценты за 2026 год и далее, заработанные по бизнес‑счетам и бизнес‑вкладам, в налоговую базу по спецрежимным налогам. На УСН, например, проценты не должны больше попадать в расчет авансовых платежей в течение года, в КУДиР и в декларацию по УСН — по итогам года.
Частая ошибка на АУСН: банки все еще отмечают банковские проценты как облагаемые доходы. Следите за этим моментом, когда ежемесячно не позднее 7 числа проверяете разметку банка. Иначе переплатите налог в бюджет. Смело корректируйте разметку банка, если нашли такую ошибку.
Если работаете в онлайн‑бухгалтерии Saby, не нужно помнить о том, какие доходы компании (ИП) учитываются, а какие — нет: достаточно один раз настроить или отредактировать конкретный вид дохода и отметить, как он отражается в налоговом учете. Полноценный учет нужен даже на новом режиме АвтоУСН, при котором налог автоматически считает ФНС по данным онлайн‑касс, информации от банков по расчетным счетам. Работа в программе позволяет оперативно сверяться с банком, налоговой и успешно перепроверять все данные.
- При расчете доходов для сравнения с НДС‑лимитом (в 2026 году — 20 млн ₽) не учитывайте банковские проценты ИП (абз. 4 и 5 п. 1, абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Такое же право Налоговый кодекс дает на УСН и ПСН при расчете доходов за 2025 год, но тут норма работает только с 1 апреля 2026 по конец 2026. Подробно рассказали в другой статье.
- Ближе к концу 2026 года предварительно рассчитайте сумму НДФЛ, которую придется вносить по сроку 1 декабря 2027. Как определить налоговую нагрузку, показали выше.
- Запланируйте платеж, чтобы потом не случился кассовый разрыв. Опасное и частое заблуждение — полагать, что банк как налоговый агент автоматически удерживает из выплаченных процентов необходимую сумму налога. Это не так. ИП должен уплатить НДФЛ сам, на основании уведомления, полученного из налоговой. И имейте в виду: через налоговый вычет резиденты не смогут вернуть уплаченный налог. К таким доходам вычеты по НДФЛ не применяются (абз. 2 п. 3 и п. 6 ст. 210 НК РФ).